Suiza: Fiscalidad

Impuestos sobre las sociedades

Distinción entre sociedad residente y sociedad extranjera

Las empresas residentes están sujetas a: 
- El impuesto federal sobre la renta
- El impuesto cantonal/municipal sobre la renta
- El impuesto cantonal/municipal sobre los activos
Las empresas extranjeras cuyos ingresos proceden de una fuente nacional (suiza) pueden estar sujetas a retenciones fiscales o impuestos sobre los ingresos que hayan obtenido en el país..

Tasa estándar

Impuestos para empresas

La tasa efectiva máxima del impuesto sobre las sociedades varía de 12% hasta 22%, dependiendo del cantón y el municipio. La tasa incluye los impuestos federales, cantonales y comunales. Los 26 cantones aplican tipos impositivos diferentes. Usted puede consultar un esquema del sistema suizo de Impuestos.

 

Tasa de impuestos para sociedades extranjeras

Lo mismo que para las compañías residentes. Sin embargo, algunos cantones ofrecen ciertas exenciones fiscales para atraer la inversión en dominios y ubicaciones específicos.

Imposición de plusvalías

Las ganancias sobre el capital se gravan al tipo normal del impuesto sobre las sociedades.

Deducciones y créditos de impuestos

Los gastos de negocios, la depreciación y los impuestos pagados a niveles municipal, cantonal o federal están sujetos a deducciones. Los impuestos indirectos tales como los impuestos aduaneros a la importación y los impuestos extranjeros (no cubiertos por disposiciones legales unilaterales o tratados sobre impuestos) son deducibles. Además, las pérdidas pueden aplazarse hasta 7 años.

Otros impuestos a las sociedades

Los sellos fiscales (1%), tasas de registros locales, etc.

Otras fuentes útiles

Consulte el sitio Doing Business, para conocer la valor de los impuestos y contribuciones obligatorias.

Comparativo internacional de la fiscalidad de las empresas

 

Suiza

OCDE

Estados Unidos

Alemania

Número de pagos de impuestos por año

19,0

12,0

11,0

9,0

Tiempo requerido para las formalidades administrativas en horas

63,0

176,0

175,0

207,0

Monto total de impuestos en % de ganancias

30,2

42,7

46,7

46,8

Fuente: Doing Business - últimos datos disponibles.

Nota: *Entre más grande sea el índice, mayor es la transparencia de las transacciones. ** Entre más grande sea el índice, mayor es la responsabilidad personal de los gerentes. *** Entre más grande sea el índice, mayor es el poder que tienen los accionistas para defender sus derechos. **** Entre más grande sea el índice, mayor es la protección de los inversores.

 

Reglamentos contables

 Sistema contable

Normas contables

EL código suizo de obligaciones no contiene disposiciones legales sobre el sistema de contabilidad según el cual deba prepararse una declaración financiera. Sólo las leyes referidas a la introducción en la bolsa suiza (SWX Swizz Exchange) solicitan que se aplique un principio de contabilidad con una "imagen justa y verdadera" (como por ejemplo el GAAP suizo, el IFRS o el US GAAP). Sin embargo, los grupos nacionales y las Pequeñas y Medianas Empresas usan los estándares de contabilidad Swiss GAAP FER. Además, existen estándares sectoriales específicos para regular las disposiciones contables para los fondos de pensiones, las compañías de seguros y las ONG. Las empresas que aparecen repertoriadas en la bolsa suiza (SWX) y las compañías registradas y domiciliadas en la Unión Europea deben preparar sus declaraciones financieras de acuerdo con las IFRS en lo referido al balance financiero consolidado, para estar de acuerdo con la tendencia mundial de aplicación del modelo de auditoría financiera IFRS.

Entidades de regulación contable

Treuhand-Kammer, Instituto Suizo de contables y consultores fiscales (en francés)

Legislación contable

Es obligatorio seguir el Código Suizo de Obligaciones (OR)

Divergencias entre las normas nacionales y internationales (IAS/IFRS)

Todas las empresas han de utilizar el sistema de contabilidad IFRS.

Noticias contables

Noticias sobre la contabilidad en Suiza y Europa Central en einnews.com

 

Prácticas contables

Año fiscal

El año fiscal comienza el 1 de Enero y termina el 31 de Diciembre del mismo año.

Estructura de las cuentas

Toda sociedad inscrita en el registro de comercio suizo debe llevar sus libros de cuentas al día y está obligada a seguir los principios de la contabilidad comercial general tal y como los prevé el Código Suizo de Obligaciones. Además, es obligatorio realizar un balance, una cuenta de resultados y un estado de bienes en francos suizos, pero esta exigencia no se aplica en la contabilidad cotidiana.

Obligaciones de publicación

Con arreglo a la ley, debe prepararse una declaración financiera anual con una cuenta de resultados asociada, un balance y anexos. Debe hacerse de tal manera que los activos e ingresos de una empresa puedan evaluarse lo más precisamente posible.

 

La profesión de contable

Los contables

Los profesionales de la contabilidad suiza deben tener un diploma reconocido por el Ministerio de Educación profesional de la Tecnología. Los diplomas oficiales suizos para la contabilidad y las finanzas se llaman Fachausweis Buchhalter, Fachausweis Controller y Diplomierter Buchalter/Controller.Un contable diplomado podrá desempeñar uno o varios de estos roles: auditor, contable, analista de presupuestos, interventor de cuentas, contable judicial, contable fiscal.

La VEB (Federación de Contables e Interventores) es la asociación profesional suiza más grande en este dominio.

Entidades profesionales de contabilidad

Treuhand-Kammer, Instituto Suizo de contables y consultores fiscales (en francés)

Miembro de la IFAC (International Federation of Accountants)

Suiza es miembro de la IFAC.

Miembro de otras federaciones de contables

Miembro de la Federación de Expertos Contables Europeos (FEE).

Organismos de auditoría

Las empresas deben llamar a un comisario de cuentas certificado para efectuar una auditoría anual de sus estados financieros. Puede contactar con la Oficina Suiza Federal de Auditoría

 

 

Impuestos al consumo

Naturaleza del impuesto

Impuesto sobre el valor Añadido (IVA) - Mehrwertsteuer (MWST)

Tasa estándar

8%

Tasa reducida

El 2,5% para ciertos bienes y servicios que incluye: la comida, los productos agrícolas (carnes, cereales, plantas, semillas y flores); medicina, periódicos, revistas, libros y otros materiales impresos; y servicios de radio y televisión.
3,8% para hoteles y la industria del alojamiento.
La mayoría de los servicios bancarios están exentos del IVA.

Los exentos de impuesto

La mayoría de los servicios bancarios están exentos de impuestos.
Para más detalles, vaya a la Administración Federal Suiza de Impuestos.

Modos de cálculo y declaración

Puede buscar información en la Administración Federal Suiza de Impuestos.

Otros impuestos al consumo

Los gobiernos cantoneses y federales aplican impuestos internos sobre numerosos productos.

 

Impuesto sobre la renta de las personas

Distinción entre residente y no residente

Los residentes están sujetos al impuesto sobre sus beneficios internacionales. Los no residentes sobre sus ganancias en Suiza. Los suizos que residen en el extranjero también deben pagar el impuesto sobre su renta a nivel mundial si residen en Suiza sin ninguna actividad lucrativa durante más de 90 días o si realizan una actividad que sí se los reporte durante más de 30 días.
Usted puede visitar al sitio de la Administración Federal de Contribuciones (AFC) para encontrar las tasas de impuestos por país para los no residentes.

Tasa estándar

Impuesto sobre la renta por Cantón

La tasa toma en cuenta los impuestos federales, cantonales y municipales y el impuesto sobre la iglesia

Jura

42,28%

Basel-Land

40,78%

Geneva

40,68%

Bern

40,44%

Vaud

39,4%

Zurich

39,18%

Ticino

39,11%

Basel-Stadt

37,58%

Neuchâtel

37,35%

Valais

34,97%

Solothurn

34,84%

Fribourg

34,54%

Aargau

34,2%

Thurgau

33,92%

Glarus

33,83%

St. Gallen

32,62%

Graubünden

32,27%

Schaffhausen

31,88%

Luzern

31,19%

Appenzell A.Rh

30,17%

Nidwalden

26,13%

Appenzell I.Rh

30,17%

Uri

25,43%

Zug

23,82%

Schwyz

23,15%

Obwalden

22,42%

 

Deducciones y créditos de impuestos

Las deducciones personales varían según el estatus de la persona (soltero,  con pareja, con hijos, etc).
La atención médica y los seguros son a menudo deducibles.

Regímenes especiales para los expatriados

Los expatriados que trabajan en Suiza pagan la misma tasa de impuestos que los ciudadanos suizos. Sin embargo se deducen ciertos costes profesionales de la base imponible.

Impuesto sobre el patrimonio

No se aplica ningún impuesto sobre el valor neto. Sin embargo cada cantón aplica un pequeño impuesto en el capital que exceda un cierto límite que varía de cantón a cantón.
El capital puede incluir propiedades inmuebles y el valor de las pólizas de seguros de vida.

 

Convenios para evitar la doble imposición

Países con los cuales se ha firmado una convención para evitar la doble imposición

Ver la lista de países que han firmado algún acuerdo para evitar la Doble Imposición con Suiza.

Impuestos retenidos

Dividendos: 35%, Intereses: 35%. Royalties: 0%

Acuerdos bilaterales

Convenio entre el Estado Español y la Confederación Suiza para evitar la doble imposición en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio.  Firmado en Berna el 26 de abril de 1966.
No se retienen impuestos sobre los dividendos, los intereses ni sobre los cánones. 
Consulte el convenio en linea (en castellano).

Fuentes de información fiscal

Autoridades fiscales

FTA, Administración Fiscal Federal Suiza.
Departamento Federal de Finanzas, (en inglés)

Otras fuentes útiles

Web Taxation.ch
Presentación del sistema fiscal suizo de la web ch.ch (en francés)

Las guías

Guía Internacional de Impuestos y Negocios de Deloitte sobre Suiza (en inglés).
LowTax.net

 

Más información en la página "Service Providers in Switzerland" de Globaltrade.net, the Directory for International Trade Service Providers.

 

 ¿Tiene comentarios sobre el contenido de esta página? Contacte con nosotros.

 

Fuente: Santander Trade

© Export Entreprises SA, todos los derechos reservados.
Ultimas actualizaciones: Julio 2014


Llamar

E-mail

Cómo llegar