Rusia: Fiscalidad

Impuestos sobre las sociedades

Distinción entre sociedad residente y sociedad extranjera

Las entidades legales rusas son gravadas sobre sus rentas mundiales.
Las entidades legales extranjeras que tienen un establecimiento permanente en Rusia (filiales, sucursales, agencias, etc.) pagan impuestos sobre las rentas percibidas por ese establecimiento en Rusia.
Pueden deducir los gastos ocasionados en el extranjero por este establecimiento.

Tasa estándar

Impuesto sobre sociedades

20% (2% a pagar al Gobierno Central y 18% a pagar al Gobierno regional que puede reducir la tasa del 4%)

Pequeñas y medianas empresas

13%

 

Tasa de impuestos para sociedades extranjeras

La tasación de un establecimiento permanente perteneciente a una entidad legal extranjera es similar a la que se realiza a una entidad rusa.
Las rentas de una empresa extranjera de origen ruso pueden estar sujetas a retenciones en la fuente. Hablamos concretamente de dividendos, intereses, derechos de autor, venta de partes de una empresa rusa o de un bien inmobiliario.

 

Imposición de plusvalías

Las plusvalías a largo plazo reciben el mismo tratamiento que el resto de los ingresos, y se les impone la misma tasa que el impuesto sobre las sociedades, es decir, un 20%.

 

Deducciones y créditos de impuestos

Todos los gastos (salvo algunas excepciones) son deducibles si se presentan los documentos justificantes de esos gastos (incluso aquellos que los confirmen indirectamente). Los gastos de Investigación y Desarrollo son deducibles en un 150% hasta 2 ó 3 años después del fin del proyecto.

Pueden darse deducciones de hasta un 4% en los impuestos sobre los beneficios en algunas regiones del país. Las empresas del sector de tecnologías y de programas también pueden beneficiarse de exenciones parciales.

 

Otros impuestos a las sociedades

  • Impuesto social unificado: pagado sobre todas las nóminas de los empleados, la tasa es progresiva.
  • Impuesto sobre la propiedad privada y la inmobiliaria: la tasa máxima es del 2,2%, el patrimonio personal está exento.

 

Otras fuentes útiles

Consulte el sitio Doing Business, para conocer la valor de los impuestos y contribuciones obligatorias.

 

Comparativo internacional de la fiscalidad de las empresas

 

Rusia

Europa Oriental y Asia Central

Estados Unidos

Alemania

Número de pagos de impuestos por año

7,0

28,0

11,0

9,0

Tiempo requerido para las formalidades administrativas en horas

177,0

260,0

175,0

207,0

Monto total de impuestos en % de ganancias

54,1

40,5

46,7

46,8

Fuente: Doing Business - últimos datos disponibles.

Nota: *Entre más grande sea el índice, mayor es la transparencia de las transacciones. ** Entre más grande sea el índice, mayor es la responsabilidad personal de los gerentes. *** Entre más grande sea el índice, mayor es el poder que tienen los accionistas para defender sus derechos. **** Entre más grande sea el índice, mayor es la protección de los inversores.

 

Reglamentos contables

Sistema contable

Normas contables

En Rusia, la contabilidad se interpreta fundamentalmente como la técnica para llevar libros de contabilidad.
La contabilidad se rige por las normas contables rusas (RAS en inglés), distintas de las normas internacionales.

 

Entidades de regulación contable

Ministerio de Economía
Banco Central Ruso (en Inglés)

 

Legislación contable

En Rusia, la contabilidad está definida más por el Estado que por las organizaciones profesionales.
El marco de contabilidad ruso se define en tres niveles:
- la ley contable (Law on Accounting), el código civil y otras leyes;
- las normas contables rusas (Russian Accounting Standards, RAS), definidas por el Ministerio de Economía y por el Plan de Cuentas (Chart of Accounts);
- las normas contables que rigen el sector bancario y financiero desarrolladas por el Banco Central.

 

Divergencias entre las normas nacionales y internationales (IAS/IFRS)

Los procedimientos contables rusos tratan de llegar a una convergencia con las normas IFRS, pero existen todavía diferencias importantes entre las normas RAS y las IFRS.

 

Noticias contables

EIN News
IAS Plus

 

Prácticas contables

Año fiscal

Desde el 1 de Enero hasta el 31 de Diciembre.

 

Estructura de las cuentas

Las cuentas anuales de las empresas deben estar compuestas por :
- un balance,
- una cuenta de beneficios y pérdidas, 
- un anexo.
Las pequeñas empresas pueden presentar cuentas simplificadas.

 

Obligaciones de publicación

Solamente ciertas empresas, por ejemplo las compañías de seguros o las empresas con capital dividido en acciones, están obligadas a publicar sus cuentas (acompañadas de un informe de auditoría).

 

La profesión de contable

Los contables

El término "contable " (burxalter) se aplica por lo general a los trabajadores internos de la empresa. Aquellos que intervienen desde fuera son denominados “auditores”.
Las asociaciones de contables encuentran dificultades para asociarse debido a la gran influencia del Estado en el sistema contable. En la actualidad están intentando federarse bajo el auspicio del Consejo Euroasiático de Contables y Auditores Certificados (ECCAA en inglés) para organizar un programa de certificación.

 

Entidades profesionales de contabilidad

Instituto de Contables Profesionales de Rusia
Asociación Internacional de Contables y Auditores
CIPA, Programa Internacional de Certificación de Contables Profesionales.

 

Miembro de la IFAC (International Federation of Accountants)

Rusia es miembro de la Federación Internacional de Contables (IFAC).

 

Miembro de otras federaciones de contables

Miembro de la Asociación Europea de Contabilidad.

 

Organismos de auditoría

Sólo algunas empresas deben acudir a un comisario de cuentas certificado para que realice una auditoría anual de sus estados financieros. Puede contactar con el  Colegio Ruso de Auditores.

 

 

Impuestos al consumo

Naturaleza del impuesto

Impuesto sobre el Valor Añadido (NDS: Nalog na dobalennyu stoimost)

 

Tasa estándar

18%
Sin IVA para las PYME, a excepción de las importaciones.

 

Tasa reducida

La tasa reducida de IVA corresponde al 10% y se aplica principalmente a los productos alimentarios y a la ropa para niños. Pueden darse exenciones del IVA en las operaciones siguientes (lista no exhaustiva):
- La exportación de mercancías a un destino fuera de Rusia; 
- El transporte, carga / descarga y la organización de transporte, carga y descarga de las mercancías exportadas por las organizaciones o empresarios individuales ruso; 
- El transporte, carga / descarga y la organización de transporte, carga y descarga de las mercancías importadas por organizaciones o empresarios en Rusia (con la excepción de los transportistas de ferrocarril Rusia); 
- El trabajo (servicios) relacionados con el transporte de mercancías en tránsito; 
- Algunos bienes y servicios prestados a las misiones diplomáticas extranjeras.

- Algunos servicios financieros y equipo médico.

 

Los exentos de impuesto

Las exportaciones no están sometidas al IVA.
Las importaciones de productos médicos, medicamentos y productos tecnológicos así como los beneficios procedentes de servicios médicos, venta de medicamentos, productos bancarios o aseguradoras están exentos del pago del IVA.

 

Modos de cálculo y declaración

El impuesto se aplica al precio de venta.
La declaración se realiza una vez al mes a menos que el total del impuesto sea inferior a 2 millones de rublos; en ese caso se efectúa una vez por trimestre. Generalmente el pago debe hacerse antes del día 20 de cada mes.

 

Otros impuestos al consumo

Existen impuestos sobre numerosos bienes de lujo, particularmente sobre coches, motocicletas, alcohol y tabaco.

 

Impuesto sobre la renta de las personas

Distinción entre residente y no residente

Un individuo que pase al menos 183 días en Rusia es considerado como residente.
Para un residente ruso, la base fiscal es el conjunto de las rentas percibidas en Rusia y en el extranjero.
Para un residente extranjero, sólo son imponibles los ingresos percibidos en Rusia.

Tasa estándar

Impuesto único

13%

Impuesto para los no residentes

30%

 

Deducciones y créditos de impuestos

Pueden ser deducidos los siguientes gastos:
- donaciones a instituciones reconocidas (hasta 25% de la renta)
- gastos vinculados con la educación de un miembro de la familia (hasta cierto límite)
- miembro de la familia dependiente (hasta cierto límite)
- contribución a un plan de pensiones complementario (hasta un límite anual)
- gastos médicos (hasta 28.000 rublos)
- compra de bienes inmobiliarios (deducciones hasta de un millón de rublos al año)

Los siguientes ingresos están exentos de impuestos: venta de una vivienda o de otro bien con al menos 3 años de posesión, intereses percibidos sobre depósitos en bancos rusos bajo ciertas condiciones, becas, jubilaciones o pensiones de invalidez.

 

Regímenes especiales para los expatriados

No existe un régimen especial para expatriados.

 

Impuesto sobre el patrimonio

Impuesto sobre la propiedad privada y la inmobiliaria: la tasa máxima es del 2% (2,2% para las sociedades), el patrimonio personal está exento.

 

Convenios para evitar la doble imposición

Países con los cuales se ha firmado una convención para evitar la doble imposición

Ver la lista de tratados firmados por Rusia.

 

Impuestos retenidos

Dividendos: 9% (15% si se pagan a una sociedad extranjera o a un no residente); Intereses: 20% para los no residentes; Royalties: 20%. Estas tasas pueden ser inferiores en caso de que exista un tratado fiscal con Rusia.

 

Acuerdos bilaterales

Convenio firmado entre el Gobierno del Reino de España y el Gobierno de la Federación Rusa para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de Impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio y Protocolo. Firmado el 16 de diciembre de 1998 en Madrid, España.
Dividendos: 5/10/15%, Intereses: 0/5%, Cánones: 5%
Consulte el tratado en castellano.

 

Fuentes de información fiscal

Autoridades fiscales

Servicio Federal de Impuestos, (en ruso)
Ministerio de Economía

 

Otras fuentes útiles

Servicio Federal de Impuestos (en ruso)
Centro de deducción de los gastos en I+D (en ruso)
RosBusinessConsulting news, en inglés

 

Las guías

Worldwide-Tax
Guía Deloitte (en inglés)
Emerging Market Group
International Tax Review (en inglés)

 

Más información en la página "Service Providers in Russia" de Globaltrade.net, the Directory for International Trade Service Providers.

 

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Fuente: Santander Trade

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Ultimas actualizaciones: Julio 2014


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