Portugal: Fiscalidad

Impuestos sobre las sociedades

Distinción entre sociedad residente y sociedad extranjera

A las empresas extranjeras se le cobran impuestos sobre los beneficios que tengan en Portugal. Para más información, haga click aquí

Tasa estándar

IRC (impuesto sobre las sociedades)

23%

Recargo

Un recargo del Estado se aplica sobre los beneficios imponibles : 3% sobre los beneficios entre 1,5 millones EUR y 7,5 millones EUR ; 5% sobre los beneficios entre 7,5 millones EUR y 35 millones EUR ; 7% sobre los beneficios de más de 35 millones EUR.

Recargo municipal

Un recargo municipal, cuya tasa depende de la municipalidad, se aplica sobre los beneficios imponibles, hasta el 1,5% como máximo.

Tasa combinada

31,5% como máximo.

Empresas en las Azores o Madeira

17,5 a 22,5%

Empresas pequeñas y medianas

Un tipo reducido del 17% se aplica al primer tramo de 15.000 EUR de los beneficios imponibles.

 

Tasa de impuestos para sociedades extranjeras

Misma tasa impositiva pero sólo sobre los ingresos de origen portugués. La tasa impositiva de las entidades no residentes que sean sujetos a un régimen fiscal preferente en su país de residencia y cuyo país de residencia está en la lista negra de Portugal es del 35%.

 

Imposición de plusvalías

Las plusvalías a largo plazo en Portugal tienen la tasa estándar de impuesto sobre sociedades. Existen deducciones para cierto tipo de capitales.

 

Deducciones y créditos de impuestos

Para determinar el resultado fiscal son deducibles: la amortización, los intereses, la remuneración de los dirigentes (totalmente deducibles) y los royalties. 
La pérdida fiscal de un año en concreto se puede extender a cualquiera de los siguientes seis años fiscales. Sin embargo, el método de traspaso a un ejercicio anterior no está permitido.
Los gastos son deducibles en el caso de la depreciación y la amortización, los ahorros, los alquileres de locales y de equipamiento, los sueldos, etc.
El crédito fiscal existe, en especial para los aprendizajes. Para más información.

 

Otros impuestos a las sociedades

Numerosos tipos de transacciones tienen impuesto sobre el timbre. En Portugal las transferencias inmobiliarias están sujetas a un impuesto (de 5 a 10% en función del tipo de bien y de su localización geográfica).

 

Otras fuentes útiles

Consulte el sitio Doing Business, para conocer la valor de los impuestos y contribuciones obligatorias.

 

Comparativo internacional de la fiscalidad de las empresas

 

Portugal

OCDE

Estados Unidos

Alemania

Número de pagos de impuestos por año

8,0

12,0

11,0

9,0

Tiempo requerido para las formalidades administrativas en horas

275,0

176,0

175,0

207,0

Monto total de impuestos en % de ganancias

42,6

42,7

46,7

46,8

Fuente: Doing Business - últimos datos disponibles.

Nota: *Entre más grande sea el índice, mayor es la transparencia de las transacciones. ** Entre más grande sea el índice, mayor es la responsabilidad personal de los gerentes. *** Entre más grande sea el índice, mayor es el poder que tienen los accionistas para defender sus derechos. **** Entre más grande sea el índice, mayor es la protección de los inversores.

 

Reglamentos contables

Sistema contable

Normas contables

El Plan Contable General (Plano Oficial de Contabilidade - POC) y las Normas Contables CNC) DC 1 a DC 29.

 

Entidades de regulación contable

Ministerio de Finanzas de Portugal, (en inglés)
CNC, Comisión Potuguesa de Normalización Contable

 

Legislación contable

El sistema judicial portugués se basa en la justicia civil. En Enero de 2010 entró en vigor el decreto-ley que dicta el sistema de estandarización contable y deroga la Carta Oficial de Cuentas (POC). Esta ley ha sido adoptada en el cuadro de una reforma estructural del sistema de contabilidad nacional. La reforma toma forma a través de cuatro instrumentos legislativos: la ley que dicta el sistema de estandarización contable, la que modifica el código RC (impuesto de sociedades), la que establece un nuevo Comité de Normalización y de Estandarización y la que establece la Asociación de Contables.

 

Divergencias entre las normas nacionales y internationales (IAS/IFRS)

Los estándares IFRS están autorizados para las Cuentas Consolidadas de empresas que no cotizan en Bolsa. Son obligatorios para los estados contables corporativos de las filiales de los grupos que cotizan en Bolsa.
Las sociedades europeas que cotizan en bolsa deben establecer sus cuentas consolidadas anuales sobre la base de los estándares IAS/IFRS (en inglés).

 

Noticias contables

RTP Información financiera y contable

 

Prácticas contables

Año fiscal

Desde el 1 de Enero al 31 de Diciembre.

 

Estructura de las cuentas

Los estados financieros de las empresas deben contener un Balance (presentación simple o detallada), una Cuenta de Resultados (en forma de tabla), un Anexo y un Informe de Gestión (llamado D.O.G "Documento de Orgão de Gestão").

 

Obligaciones de publicación

Hay tres tipos de empresas que deben publicar legalmente sus estados financieros: las empresas públicas, las sociedades anónimas y las empresas que cotizan en Bolsa (según las normas Europeas). Los estados financieros de las empresas se publican una vez al año.

 

La profesión de contable

Los contables

Hay tres tipos de profesión:
- El "Contabilista": un contable con tres años de estudios superiores, pero sin capacidad para firmar los estados financieros de las empresas;
- El "T.O.C" (Técnico Oficial de Contas): experto contable con 3 o incluso 5 años de estudios superiores de contabilidad y que ha pasado un examen para ser miembro de la Cámara de TOCs. Tiene la capacidad de firmar los estados financieros;
- El "R.O.C" (Revisor Oficial de Contas): auditor estatutario con 3 o 5 años de estudios superiores de contabilidad, economía, dirección y auditorías. Bien pasan un examen para unirse a la Orden de ROCs, bien les reconoce la Institución de Estudios y el gobierno. Hay ROCs individuales (más de 1300 inscritos) y Sociedades de ROcs (SROC) (más de 200 empresas inscritas).

 

Entidades profesionales de contabilidad

CTOC, Orden de Técnicos Oficiales de Cuentas
APOTEC, Asociación Portuguesa de Técnicos de Contabilidad
APPC, Asociación Portuguesa de Peritos Contables
OROC, Orden de Auditores de Cuentas

 

Miembro de la IFAC (International Federation of Accountants)

Si

 

Miembro de otras federaciones de contables

Miembro de la Federación Europea de Contables y Auditores para SMEs (EFAA)
Miembro de la Federación de Expertos Contables Europeos (FEE)
Miembro de la Federación de Expertos Contables Latino-americanos.

 

Organismos de auditoría

Las empresas deben acudir a un comisario de cuentas certificado para que realice una auditoría anual de sus estados financieros. Puede contactar con un auditor externo: Mazars;Ernst&YoungKPMGPwCD.F.K e AssociadosMoore Stephens.

 

 

Impuestos al consumo

Naturaleza del impuesto

Imposto Sobre o Valor Acrescentado (I.V.A.) = Impuesto sobre el Valor añadido (I.V.A)

 

Tasa estándar

23%

 

Tasa reducida

Las tasas de IVA reducidas varían entre el 6 y el 13%. Son del 13% para el catering, la gasolina y algunos alimentos. El 6% se aplica a la mayoría de alimentos, al agua, a las publicaciones, a la electricidad, al transporte, a los hoteles y al ocio.

 

Los exentos de impuesto

Los servicios financieros y de seguros, las reservas de medicamentos, la educación y la formación están exentos de IVA.

 

Modos de cálculo y declaración

La tasa de IVA se aplica al precio de venta.
La transferencia del IVA se efectúa a través declaraciones que varían dependiendo del tipo de régimen de impuestos que se aplique.

 

Otros impuestos al consumo

Hay también un impuesto sobre de circulación llamado IUC.

 

Impuesto sobre la renta de las personas

Distinción entre residente y no residente

Los residentes están sujetos al mismo régimen fiscal (IRS) que los portugueses. Los no residentes pueden elegir estar o no sujetos al IRS en todas sus ganancias (art. 22-nº 3 y 5 del codigo IRS).

Tasa estándar

Impuestos sobre la renta personal (IRS)

Tasa progresiva del 14,5% al 48%

0 - 7.000 EUR

14,5%

7.000 - 20.000 EUR

28,5%

20.000 - 40.000 EUR

37%

40.000- 80.000 EUR

45%

Más de 80.000 EUR

48%

Participación adicional de solidaridad

La participación adicional de solidaridad es del 2,5% sobre los impuestos entre 80.000 EUR y 250.000 EUR, y del 5% sobre los impuestos superior a 250.000 EUR. Además, un recargo del 3,5% se aplica sobre los ingresos superiores al salario mínimo anual (6.790 EUR).

 

Deducciones y créditos de impuestos

La educación de los niños y los estudios prolongados para adultos (cursos reconocidos por el Ministerio), gastos en salud, inversiones en energías renovables, compras de equipamiento informático, etc.

 

Regímenes especiales para los expatriados

Los expatriados, si no tienen residencia en Portugal, pueden elegir entre un impuesto sobre sus ingresos totales en Portugal o en su país de origen. Si no tienen residencia en Portugal, estarán sujetos al régimen IRS.

 

Impuesto sobre el patrimonio

El tipo de gravamen aplicable a la capital es de 26,5% para las personas físicas, residentes y no residentes. Para obtener más información, visite el código IRS (artículo 5 números 71 y 72).

 

Convenios para evitar la doble imposición

Países con los cuales se ha firmado una convención para evitar la doble imposición

Portugal ha firmado acuerdos con 52 países., el último siendo Hong Kong.

 

Impuestos retenidos

Dividendos: 25%; Intereses: 25%, Royalties: 25%.

 

Acuerdos bilaterales

Convenio entre el Reino de España y la República Portuguesa para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y Protocolo. Firmado en Madrid el 26 de octubre de 1993.
Dividendos: 10/15%, Intereses: 15%, Cánones: 5%
Consulte el convenio (en castellano).

 

Fuentes de información fiscal

Autoridades fiscales

Dirección General de Impuestos de Portugal.
Ministerio de Finanzas

 

Otras fuentes útiles

Las "lojas do cidadao" (centros para ciudadanos) ayudan en asuntos de impuestos, seguridad social, contratos de agua, electricidad y gas, etc.

 

Las guías

International Tax Review
Consult Taxation trends in the European Union.

 

Más información en la página "Service Providers in Portugal" de Globaltrade.net, the Directory for International Trade Service Providers.

 

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Fuente: Santander Trade

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Ultimas actualizaciones: Julio 2014


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