Noruega: Fiscalidad

Impuestos sobre las sociedades

Distinción entre sociedad residente y sociedad extranjera

Las sociedades residentes son gravadas sobre sus ingresos a escala mundial (a no ser que estos ingresos estén exentos del pago porque se les pueda aplicar un tratamiento fiscal). Los no residentes son gravados sobre sus ingresos originados en Noruega.

Tasa estándar

Impuesto sobre la Renta de las Empresas Nacionales

27%

Impuesto sobre los ingresos derivados de la extracción y el tratamiento de recursos petroleros y del transporte por oleoducto para las empresas que operan en la plataforma continental noruega.

50%

 

Tasa de impuestos para sociedades extranjeras

No hay impuestos suplementarios para las sociedades extranjeras.

 

Imposición de plusvalías

Tasa fija del 28%. Derecho de deducción para las pérdidas. Las ganancias de capital por acciones o dividendos percibidos por las sociedades suelen estar exentos del pago de impuestos.

 

Deducciones y créditos de impuestos

Los gastos ordinarios para el funcionamiento de una empresa son generalmente deducibles: gastos en investigación, depreciación, cotizaciones a la seguridad social, pérdidas, pago de intereses, pago de royalties. Quedan fuera de esta categoría los gastos de representación de la empresa y malversaciones. Para más información, consulte la Guía Fiscal de Deloitte (en inglés).

 

Otros impuestos a las sociedades

Impuesto de accisa, 2,5% del impuesto de timbre sobre las actas de cesión, impuesto sobre la propiedad (0,2% - 0,7%), impuesto de medio ambiente.

 

Otras fuentes útiles

Consulte el sitio Doing Business, para conocer la valor de los impuestos y contribuciones obligatorias.

Comparativo internacional de la fiscalidad de las empresas

 

Noruega

OCDE

Estados Unidos

Alemania

Número de pagos de impuestos por año

4,0

12,0

11,0

9,0

Tiempo requerido para las formalidades administrativas en horas

87,0

176,0

175,0

207,0

Monto total de impuestos en % de ganancias

41,6

42,7

46,7

46,8

Fuente: Doing Business - últimos datos disponibles.

Nota: *Entre más grande sea el índice, mayor es la transparencia de las transacciones. ** Entre más grande sea el índice, mayor es la responsabilidad personal de los gerentes. *** Entre más grande sea el índice, mayor es el poder que tienen los accionistas para defender sus derechos. **** Entre más grande sea el índice, mayor es la protección de los inversores.

Reglamentos contables

Sistema contable

Normas contables

El sistema noruego de contabilidad se somete a las directivas de la Unión Europea y, en la mayoría de ocasiones, respeta sus normas. Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) en Noruega se obtienen de los International Financial Reporting Standards (IFRS. Normas Internacionales de Información Financiera, en español). La auditoría es, por lo general, obligatoria.

 

Entidades de regulación contable

Instituto Noruego de Expertos Contables, (en inglés)
Autoridad de Supervisión Financiera de Noruega, (en inglés)
Ministerio de Finanzas de Noruega, (en inglés)

 

Legislación contable

El sistema contable noruego se rige por la legislación sobre la contabilidad de 1998 (actualizada el 1 de enero de 2008) y la legislación sobre el mantenimiento de cuentas de 2004: Lov om årsregnskap (en noruego) y Lov om bokforing (en noruego).

 

Divergencias entre las normas nacionales y internationales (IAS/IFRS)

Los estándares internacionales se encuentran en vigor.

 

Noticias contables

Accountingweb.com

 

Prácticas contables

Año fiscal

El año fiscal empieza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre del mismo año.

 

Estructura de las cuentas

Estados financieros, declaración de flujos de efectivo e informaciones suplementarias.

 

Obligaciones de publicación

Según las disposiciones de la Ley de Contabilidad, todas las Sociedades de Responsabilidad Limitada están obligadas a presentar sus cuentas anuales en el mes siguiente a su aprobación por parte de la Asamblea General Anual. Para que sea publicado, el informe anual debe declararse en las Cuentas del Registro de Sociedades.

 

La profesión de contable

Los contables

El Instituto Noruego de Expertos Contables (Revisorforeningen) es el organismo profesional noruego para expertos contables registrados y expertos contables certificados por el estado. La adhesión a estos institutos es voluntaria. De los 3.100 expertos contables inscritos y los 2.500 certificados por el estado, son miembros de este organismo 1.650  y 1.950, respectivamente.

 

Entidades profesionales de contabilidad

Instituto Noruego de Expertos Contables, (en inglés)
Instituto de Auditores Internos de Noruega, (en inglés)

 

Miembro de la IFAC (International Federation of Accountants)

Sí.

 

Miembro de otras federaciones de contables

El Instituto Noruego de Expertos Contables es miembro de la Federación de Expertos Contables Europeos.

 

Organismos de auditoría

Las empresas deben acudir a un comisario de cuentas certificado para que realice una auditoría anual de sus estados financieros. Puede contactar con la Autoridad de Supervisión Financiera de Noruega

 

 

Impuestos al consumo

Naturaleza del impuesto

El Impuesto sobre el Valor Añadido se llama MVA (Merverdiavgift ou meirverdiavgift, conocido informalmente como "moms").

 

Tasa estándar

25%

 

Tasa reducida

Existe una tasa reducida del 15% para los alimentos y otra del 8% para el transporte de pasajeros, los hoteles y las entradas de cine.

 

Los exentos de impuesto

Exenciones para exportaciones, servicios bancarios y aseguradores, libros, productos de entretenimiento y gastos sanitarios.

 

Modos de cálculo y declaración

El IVA se aplica en todas las etapas de producción y distribución. Las empresas con un volumen de negocios superior a 50.000 coronas noruegas (NOK) deben inscribirse en la oficina del IVA. El IVA sobre los activos adquiridos por los inscritos es deducible en la declaración de este impuesto. Las declaraciones del IVA se envían a la oficina de evaluación de los impuestos del país seis veces al año. Si el volumen de negocios anual es inferior a 1 millón de NOK, se puede solicitar realizar el pago del IVA solamente una vez al año. Las empresas que trabajan en la agricultura, la silvicultura y la pesca presentan una declaración de IVA anual. El Servicio de Aduanas y Accisas noruego se ocupa del cálculo y la recaudación del IVA sobre las mercancías importadas.

Guía de la Administración Fiscal Noruega.

 

Otros impuestos al consumo

Impuestos sobre alcohol, tabaco, coches y otros vehículos, productos petroleros, energía eléctrica, residuos, productos químicos peligrosos, chocolate, productos azucarados, bebidas sin alcohol, envases de bebidas y producción alimentaria.

 

Impuesto sobre la renta de las personas

Distinción entre residente y no residente

Los residentes están sujetos al impuesto sobre sus ingresos a escala mundial (a no ser que estos ingresos estén exentos del pago debido a un tratamiento fiscal aplicable). Los no residentes son gravados sobre sus ingresos originados en Noruega.

Tasa estándar

Tasa general combinada entre el impuesto municipal y el nacional sobre los ingresos netos de las personas físicas

28%

En los condados de Finnmark y de Nord-Troms se aplica una tasa reducida

24.5%

Se añade un impuesto suplementario sobre los ingresos brutos de los particulares.

Tipo progresivo de 0 a 12%

De 0 hasta 509.600 NOK

0%

De 509.600 à 828.300 NOK

9%

Más de 828.300 NOK

12%

 

Deducciones y créditos de impuestos

Son deducibles todos los gastos ocasionados con el objetivo de obtener un ingreso. El contribuyente puede solicitar también deducciones por intereses pagados sobre las deudas, por menores de 12 años a cargo y por primas del plan de pensiones. Los contribuyentes casados pueden presentar una declaración conjunta.

 

Regímenes especiales para los expatriados

El personal inmigrante destinado temporalmente en Noruega tiene derecho a una deducción especial sobre sus ingresos brutos, además de las deducciones corrientes.  Esto es aplicable únicamente durante los primeros 4 años de estancia.

 

Impuesto sobre el patrimonio

Las personas físicas están sometidas a un impuesto nacional del 1,1% en todos los ingresos que pasen de los 870.000 NOK. También se aplica una tasa municipal (variable, entre el 0,2% y el 0,7%).

 

Convenios para evitar la doble imposición

Países con los cuales se ha firmado una convención para evitar la doble imposición

Ver la lista de convenios fiscales firmados entre Noruega y otros estados.

 

Impuestos retenidos

Dividendos: 0% (25% para los no residentes del Área Económica Europea - AEE); Intereses: 0%, Royalties: 0%

 

Acuerdos bilaterales

Convenio entre el Reino de España y el Reino de Noruega para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio. Firmado en Madrid el 6 de octubre de 1999.
Dividendos: 15%/10%, Intereses: 0, Cánones: 0
Consulte el convenio en castellano.

 

Fuentes de información fiscal

Autoridades fiscales

Ministerio de Finanzas de Noruega, (sección impuestos directos e indirectos)
Ministerio de Finanzas de Noruega

 

Otras fuentes útiles

Skatteetaten
Servicios Fiscales Noruegos

 

Las guías

Guía Internacional de Impuestos y Negocios de Deloitte sobre Noruega (en Inglés)
Guía Fiscal PKF 2009 sobre Noruega

Más información en la página "Service Providers in Norway" de Globaltrade.net, the Directory for International Trade Service Providers.

 

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Fuente: Santander Trade

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Ultimas actualizaciones: Julio 2014


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