Japón: Fiscalidad

Impuestos sobre las sociedades

Distinción entre sociedad residente y sociedad extranjera

Las sociedades residentes tributan sobre sus ingresos mundiales; las no residentes únicamente sobre sus ingresos generados en Japón. Una empresa residente es aquella que tenga su sede u oficina principal en Japón. Haga clic aquí para obtener más información.

Tasa estándar

Impuesto de sociedades con un volumen de negocios de más de 100 millones de yenes japoneses

25,5%

Impuesto sobre sociedades con un volumen de negocios inferior a 100 millones de yenes japoneses

22%

Impuestos locales

Los impuestos sobre sociedades individuales y sobre las empresas varían en función de las localidades

Gravamen efectivo

38,01%

 

Tasa de impuestos para sociedades extranjeras

Gravadas con los mismos impuestos que las empresas nacionales.

Imposición de plusvalías

Las plusvalías están sujetas al tipo de gravamen empresarial. Los beneficios por transferencias en tierra se hayan sujetos a un método de cálculo específico.

Deducciones y créditos de impuestos

Impagos, reparaciones, desastres naturales, donativos a la beneficencia, gastos en I+D, etc.

El gobierno ha exonerado a los inversionistas extranjeros del pago de impuestos a los ingresos por interés (antes de 15%), las obligaciones de sociedades, los préstamos fiscales, las obligaciones del programa de inversión y aquellas emitidas por la Organización japonesa de financiamiento de municipalidades en junio de 2010.

Otros impuestos a las sociedades

Sellado fiscal, registro y licencia

Otras fuentes útiles

Consulte el sitio Doing Business, para conocer la valor de los impuestos y contribuciones obligatorias.

Comparativo internacional de la fiscalidad de las empresas

 

Japón

OCDE

Estados Unidos

Alemania

Número de pagos de impuestos por año

14,0

12,0

11,0

9,0

Tiempo requerido para las formalidades administrativas en horas

330,0

176,0

175,0

207,0

Monto total de impuestos en % de ganancias

50,0

42,7

46,7

46,8

Fuente: Doing Business - últimos datos disponibles.

Nota: *Entre más grande sea el índice, mayor es la transparencia de las transacciones. ** Entre más grande sea el índice, mayor es la responsabilidad personal de los gerentes. *** Entre más grande sea el índice, mayor es el poder que tienen los accionistas para defender sus derechos. **** Entre más grande sea el índice, mayor es la protección de los inversores.

Reglamentos contables

Sistema contable

Normas contables

Los principios contables generalmente aceptados (Generally Accepted Accounting Principles, GAAP) de Japón están compuestos de: 
Principios contables empresariales emitidos por el Consejo de Contabilidad Empresarial (BAC),
Estándares contables emitidos por el Consejo de Estándares Contables de Japón (ASBJ), (en inglés)
- 
Directrices prácticas emitidas por el JICPA

 

Entidades de regulación contable

BAC, Consejo de Contabilidad Empresarial
ASBJ, Consejo de Estándares Contables de Japón (en inglés)
JICPA, Instituto Japonés de Contables Certificados
FASF, Fundación de Estándares Contables Financieros

 

Legislación contable

El sistema legal se compone de tres leyes firmemente interrelacionadas en sus objetivos de contabilidad; por este motivo, se le conoce como el Sistema Legal Triangular:
- Código comercial
- Ley de valores y bolsa
- Ley de impuestos por ingresos corporativos

 

Divergencias entre las normas nacionales y internationales (IAS/IFRS)

En marzo de 2005, el Consejo de Estándares de Contabilidad de Japón (ASBJ) y el Consejo Internacional de Estándares de Contabilidad (IASB) iniciaron un proyecto de convergencia con el objetivo final de lograr la unificación de las GAAP japonesas y las IFRS. Con respecto a los proyectos de más largo plazo, como el reconocimiento de los ingresos, la rendición de cuentas (presentación del estado financiero), el inmovilizado material (incluyendo gastos en I+D), el perímetro de consolidación (incluyendo entidades de finalidad específica o SPE), la desvalorización de activos fijos y prestaciones de jubilación, el ASBJ ha decidido iniciar proyectos (de investigación) para alinear el trabajo con los proyectos llevados a cabo por el IASB y el FASB, el Consejo Financiero de Estándares de Contabilidad.

En junio de 2011, Japón anunció que postergaba su plan con respecto a la adopción de las IFRS por las sociedades cotizadas en la bolsa, tras las inquietudes ligadas a los costos adicionales para las sociedades japonesas, en dificultades, después del terremoto de marzo de 2011.

 

Noticias contables

Noticias de contabilidad de Japón
Diario de contabilidad de Japón
Noticias de contabilidad de Japón en einnews.com

 

Prácticas contables

Año fiscal

Del 1 de enero al 31 de diciembre.

 

Estructura de las cuentas

El Código Comercial ofrece la normativa requerida para una sociedad de responsabilidad limitada (Kabushiki Kaisha) para preparar un informe anual y su memoria. El informe anual se debe remitir a la asamblea general de accionistas y debe incluir el balance y la declaración de ingresos.

 

Obligaciones de publicación

Únicamente las compañías que cotizan en bolsa tienen que publicar sus cuentas. Según la ley de valores transferibles y la ley de bolsa, los interesados deben remitir al Ministerio de Economía informes anuales y bianuales, además de una copia de las bolsas extranjeras en las que están registrados los valores transferibles.

 

La profesión de contable

Los contables

Los expertos contables certificados y los contables fiscales son especialistas que ofrecen servicios de asesoría contable y fiscal a empresas que operan en Japón. Los expertos contables certificados tienen el monopolio en la realización de auditorías, como establece la legislación sobre expertos contables certificados; mientras que los contables fiscales tienen el monopolio de los servicios de agentes fiscales, la preparación de la documentación fiscal y las consultas de este tipo, según los términos de la legislación sobre los contables fiscales certificados.
La contabilidad en Japón se ejerce con el título de Experto Contable Certificado (ECA) según la legislación sobre expertos contables certificados de 1948.
La legislación relativa a los expertos contables certificados proporciona toda la información importante respecto a la profesión de contable, como los exámenes, las cualificaciones, las inscripciones, las obligaciones, las responsabilidades y las penalizaciones.

 

Entidades profesionales de contabilidad

JICPA, Instituto Japonés de Expertos Contables Certificados
Asociación de Contables Fiscales Públicos de Tokyo

 

Miembro de la IFAC (International Federation of Accountants)

El Instituto Japonés de Contadores Públicos (JICPA) es miembro de la Federación Internacional de Contables (IFAC).

 

Miembro de otras federaciones de contables

El JICPA es miembro de la Confederación de Contables de Asia y del Pacífico (CAPA).

 

Organismos de auditoría

Las empresas deben recurrir a un censor jurado de cuentas, cuya misión es realizar una verificación anual del estado financiero de la organización. Puede ponerse en contacto con elConsejo de Auditores de Japón, la Asociación Japonesa Corporativa de Auditores (JCAA) o elConsejo de Supervisión de Contabilidad Pública y Auditorías.

 

 

Impuestos al consumo

Naturaleza del impuesto

Impuestos al consumo

Tasa estándar

8%

Tasa reducida

Ninguno

Los exentos de impuesto

Transferencia en tierra o alquiler, alquiler de vivienda, financiación o seguro, seguro médico, educación, subsidios, etc.
Las operaciones de exportación, la comunicación internacional y el transporte internacional se consideran también ventas exentas de impuestos.

Modos de cálculo y declaración

Por debajo de los 10 millones de yenes japoneses anuales, el pago del impuesto al consumo no es obligatorio.
Usted puede descargar un documento que explica el método de cálculo y los modos de declaración y de pago (en inglés). Es posible realizar una declaración simplificada (en inglés) cuando la cantidad total de ventas sujeta a impuestos es menor a los 50 millones de yenes japoneses. El gravamen de consumo de un año fiscal se abona durante como muy tarde durante el mes de abril del año n+2. Se puede realizar por transferencia automática.

Otros impuestos al consumo

Se aplican otros impuestos al consumo a nivel nacional y local: impuesto sobre bebidas alcohólicas, tabaco, gasóleo, combustible para aviones, gas licuado, gasolina, vehículos a motor, etc.

 

Impuesto sobre la renta de las personas

Distinción entre residente y no residente

Los individuos residentes tributan sobre sus ingresos a nivel mundial; los no residentes, sobre su fuente de ingresos en Japón y sobre sus fuentes de ingresos extranjeras pagadas en Japón.  Un individuo con residencia en Japón o que viva en Japón por un año o más es considerado un residente.

Tasa estándar

Impuesto personal

Tipo progresivo hasta el 40%.

Menos de 1.950.000 de yenes japoneses

5%

De 1.950.000 a 3.300.000 de yenes japoneses

10%

De 3.300.000 a 6.950.000 de yenes japoneses

20%

De 6.950.000 a 9.000.000 de yenes japoneses

23%

De 9.000.000 a 18.000.000 de yenes japoneses

33%

Más de 18.000.000 de yenes japoneses

40%

Impuesto Prefectural

4%

Impuesto municipal

6%

Contribución especial para la reconstrucción

Un recargo del 2,1% se aplica para participar a las reconstrucciones del terremoto "Tohoku".

 

Deducciones y créditos de impuestos

Cónyuge dependiente, hijos jóvenes, discapacitados y mayores dependientes, seguro social, etc.

Regímenes especiales para los expatriados

No existe un régimen impositivo especial para expatriados en Japón.

Impuesto sobre el patrimonio

Herenciasventas de tierras, obsequios, impuesto sobre activos fijos, impuesto sobre planificación localimpuesto sobre adquisición de propiedadesbeneficios de las acciones.
Entre el 20 y el 39%.

Convenios para evitar la doble imposición

Países con los cuales se ha firmado una convención para evitar la doble imposición

Ver la lista de tratados japoneses de fiscalidad (en inglés)

 

Impuestos retenidos

Dividendos: 20,42%, Intereses: 20,42%, Cánones: 20,42%

 

Acuerdos bilaterales

Convenio firmado entre el Estado Español y el Japón para evitar la doble imposición en materia de Impuestos sobre la Renta y Protocolo Anejo. Firmado el 13 de febrero de 1974 en Madrid, España.
Dividendos: 10/15%, Intereses: 10%, Cánones: 10% 
Consulte el tratado (en castellano).

 

Fuentes de información fiscal

Autoridades fiscales

Agencia Tributaria de Japón, en inglés.
Ministerio de Hacienda de Japón

 

Otras fuentes útiles

Información sobre el sistema fiscal japonés.
Guía para extranjeros acerca del impuesto sobre la renta

 

Las guías

Guía de la fiscalidad de Deloitte
Guía fiscal PKF 2011

Más información en la página "Service Providers in Japan" de Globaltrade.net, the Directory for International Trade Service Providers.

 

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Fuente: Santander Trade

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Ultimas actualizaciónes: Julio 2014


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