Irlanda: Fiscalidad

Impuestos sobre las sociedades

Distinción entre sociedad residente y sociedad extranjera

Las empresas son imponibles según sus beneficios. Esto incluye tanto las ganancias como los beneficios imponibles. La fiscalidad sobre las empresas está bastante establecida en Irlanda y se cita como ejemplo para la competición fiscal, ya que se trata de una incitación a las empresas extranjeras para que éstas inviertan en la República de Irlanda.
Sobre las reglas relativas a las personas no residentes.

Tasa estándar

Impuesto sobre sociedades

12.5%

Fiscalidad sobre las empresas aplicada a las empresas que responden a ciertas condiciones en julio de 1998.

10% (esta tasa está en proceso de eliminación progresiva)

Para más información

Oficina de la fiscalidad de Irlanda

 

Tasa de impuestos para sociedades extranjeras

12,5%.

Una empresa con residencia fiscal en Irlanda está sometida al impuesto de sociedades sobre los beneficios a escala mundial. Aunque se preste a excepciones, una compañía constituida jurídicamente en Irlanda es automáticamente considerada como residente en Irlanda a nivel de impuestos. Una sociedad es también considerada como residente para los impuestos irlandeses si está dirigida o controlada desde Irlanda.

Imposición de plusvalías

Los beneficios sobre las plusvalías de las sociedades están gravados al 33% y 40%.

Deducciones y créditos de impuestos

Compensación de pérdidas, transacciones entre partes filiales, costes financieros, gastos incorrectos, gastos de amortización. En 2010, Irlanda introdujo una exención de tres años del impuesto sobre las sociedades y el capital en favor de las start-up recién creadas. Además, una mejora en el régimen de crédito en I+D se ha puesto en marcha.

Otros impuestos a las sociedades

Derechos de timbre, impuestos de carbono a una velocidad de 15 euros por tonelada; Retención de impuestos

Otras fuentes útiles

Consulte el sitio Doing Business, para conocer la valor de los impuestos y contribuciones obligatorias.

Comparativo internacional de la fiscalidad de las empresas

 

Irlanda

OCDE

Estados Unidos

Alemania

Número de pagos de impuestos por año

8,0

12,0

11,0

9,0

Tiempo requerido para las formalidades administrativas en horas

80,0

176,0

175,0

207,0

Monto total de impuestos en % de ganancias

26,4

42,7

46,7

46,8

Fuente: Doing Business - últimos datos disponibles.

Nota: *Entre más grande sea el índice, mayor es la transparencia de las transacciones. ** Entre más grande sea el índice, mayor es la responsabilidad personal de los gerentes. *** Entre más grande sea el índice, mayor es el poder que tienen los accionistas para defender sus derechos. **** Entre más grande sea el índice, mayor es la protección de los inversores.

Reglamentos contables

Sistema contable

Normas contables

Irlanda aplica las normas de contabilidad británicas: SSAP (declaraciones de prácticas de contabilidad estándar) y FRS (normas sobre informes financieros) del FASB (en inglés)(Consejo de normas de contabilidad). Estas normas contables se ajustan a las normas internacionales del IAS/IFRS

Entidades de regulación contable

ICPAI, Instituto de contables certificados de Irlanda
ICAI, Instituto de expertos contables de Irlanda
IATI, Instituto de técnicos contables de Irlanda

Legislación contable

Consulte la legislación contable en la página web de la profesión contable irlandesa.

Divergencias entre las normas nacionales y internationales (IAS/IFRS)

Las normas GAAP irlandesas van a desaparecer próximamente y van a ser sustituidas por una nueva versión de las reglas internacionales.

Noticias contables

EIN News
Oficina de Estándares Internacionales Contables

 

Prácticas contables

Año fiscal

Del 1 de enero al 31 de diciembre

Estructura de las cuentas

La Cuarta directiva 78/660/EEC detalla las exigencias relativas a la divulgación, la clasificación y la presentación de la información y los métodos de evaluación de las cuentas anuales de ciertos tipos de empresas: balance, cuenta de resultados y notas anexas a las cuentas.

Obligaciones de publicación

Se debe ajustar a la normativa de empresa y a las normas del IAS/IFRS.
Las directivas garantizan un sistema de auditoría según el cual las empresas deben permitir la revisión de sus cuentas por una o varias personas autorizadas por la ley nacional vigente a realizar auditorías de cuentas. Estas personas deben también verificar que el informe anual es coherente con las cuentas anuales para el mismo ejercicio.

Consulte la Directiva 2006/46/EC del Parlamento europeo y del Consejo.

 

La profesión de contable

Los contables

Los expertos contables certificados y los contables fiscales son especialistas que ofrecen servicios de asesoría contable y fiscal a empresas que operan en el país. Los expertos contables certificados tienen el monopolio en la realización de auditorías, como establece la legislación sobre expertos contables certificados; mientras que los contables fiscales tienen el monopolio de los servicios de agentes fiscales, la preparación de la documentación fiscal y las consultas de esta materia, según los términos de la legislación sobre los contables fiscales certificados.

Entidades profesionales de contabilidad

Instituto de expertos contables de Irlanda, Publica el periódico Accountancy Ireland
Instituto certificado de gestores contables (en inglés)
Associación de expertos contables certificados
IATI, Instituto de técnicos de contabilidad en Irlanda
Asociación de expertos contables certificados
AIA, Asociación de contables internacionales

Miembro de la IFAC (International Federation of Accountants)

Miembro de otras federaciones de contables

Miembro de la Federación europea de contables (FEE).

Organismos de auditoría

El Consejo de principios de contabilidad (APB) establece las normas superiores de la auditoría, responde a las crecientes necesidades de los usuarios de informaciones financieras y asegura la confianza del público en el proceso de auditoría. Las empresas sujetas a la legislación irlandesa sobre sociedades están sometidas a controles anuales.

 

Impuestos al consumo

Naturaleza del impuesto

IVA: Impuesto sobre el valor añadido

Tasa estándar

23%

Tasa reducida

Se aplica un tipo del 0% a los productos alimenticios básicos, ropa y calzado infantil y medicamentos orales. Se aplica un tipo del 13.5% a los bienes y servicios como la restauración, las casas nuevas, los servicios de construcción, los combustibles sólidos y determinados periódicos. Desde el 1 de julio de 2011, una tasa de 9% se aplicará a los servicios de alojamiento en hoteles y restaurantes, algunos servicios de esparcimiento, peluquería, folletos mapas y periódicos. El IVA se factura sobre los bienes y servicios en Irlanda y sobre las importaciones en Irlanda. Una tasa especial del 4,8% se aplica a la venta de ganado.

Los exentos de impuesto

Exportaciones, sanidad y asistencia médica, ropa para niños, servicios de asistencia y bancarios, comida y abonos agrícolas.

Modos de cálculo y declaración

El volumen de negocios mínimo para suscribirse al control del IVA es de 37.500 EUR (para los servicios) y 75.000 EUR (para las mercancías). Las declaraciones del IVA se hacen cada dos meses. En ciertos casos, es posible realizar la declaración sólo una vez al año.

Otros impuestos al consumo

En Irlanda existen algunos impuestos de accisa. Para obtener información al respecto, consulteel sitio web de los impuestos y aduanas de Irlanda,
Impuesto de timbre de 1% - 9%.

 

Impuesto sobre la renta de las personas

Distinción entre residente y no residente

Los pagos anticipados de impuestos sobre la renta están basados en el método de la "autoevaluación". 
Un individuo cuyo ingreso proviene únicamente de su salario paga sus impuestos sobre la renta mensualmente.
Un residente extranjero que está empleado en Irlanda paga sólo por los ingresos obtenidos en Irlanda. Para ser considerado residente fiscal en Irlanda, es obligatorio cumplir una de estas dos condiciones: residencia de  más de 183 días al año o residencia de más de 280 días en dos años.

Tasa estándar

No casado o viudos sin hijos.Impuesto base en EUR

 

0 - 32.800 EUR

20%

A partir de 32.801 EUR

41%

Soltero o viudo puede acceder a un crédito fiscal por familia monoparental.

 

0 - 36.800 EUR

20%

A partir de 36.801 EUR

41%

Casado o asociación Civil

 

0 - 41.800 EUR

20%

A partir de 41.801 EUR

41%

 

Deducciones y créditos de impuestos

La desgravación fiscal se da principalmente en forma de crédito sobre los impuestos pagaderos. La mayoría de las desgravaciones afectan principalmente a los residentes irlandeses.

Regímenes especiales para los expatriados

A no ser que su renta esté exenta del impuesto irlandés según las disposiciones de un acuerdo de doble imposición, ésta será imponible en Irlanda a partir de la fecha de su llegada, cualquiera que sea su estatus de residencia en Irlanda con relación al impuesto.

Impuesto sobre el patrimonio

El impuesto se paga por los obsequios y las herencias cuando la persona que ha ofrecido el obsequio/ el testatario y el beneficiario del obsequio/heredero sean los dos residentes irlandeses, el impuesto es también aplicable a los bienes en el extranjero.
El impuesto se paga en un 33% por encima de una exención que varía en función de la relación entre las partes.
Las transferencias de una persona casada a su cónyuge están exentas de impuestos.

Convenios para evitar la doble imposición

Países con los cuales se ha firmado una convención para evitar la doble imposición

Ver la lista de los Tratados para evitar la doble imposición

Impuestos retenidos

Dividendos: 20%, Intereses: 20%, Cánones: 20%

Acuerdos bilaterales

Convenio entre el Reino de España e Irlanda para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuesto sobre la renta y las ganancias de capital. Firmado en Madrid el 10 de febrero de 1994.
No existe retención sobre los dividendos y los intereses. Cánones: 0 / 5% / 8% / 10%


Consulte el tratado en línea (en castellano).

Fuentes de información fiscal

Autoridades fiscales

Fiscalidad y aduanas irlandesas
Ministerio de Hacienda

Otras fuentes útiles

Información sobre el sistema fiscal irlandés (en inglés)

Las guías

Guía internacional Deloitte sobre fiscalidad y negocios (en inglés)
Guía fiscal PKF 2011
Consulte las tendencias fiscales en la Unión Europea (en inglés).

Más información en la página 

"Service Providers in Ireland" de Globaltrade.net, the Directory for International Trade Service Providers.

 

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Fuente: Santander Trade

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Ultimas actualizaciónes: Julio 2014


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