India: Fiscalidad

Impuestos sobre las sociedades

Distinción entre sociedad residente y sociedad extranjera

Las empresas residentes se hallan sujetas a impuestos sobre los ingresos netos a nivel mundial; por su parte, las no residentes tributan sobre los ingresos generados en India.

Tasa estándar

Tasa de impuestos sobre sociedades

30% para las empresas locales y 40% para las empresas extranjeras y sus sucursales.

Recargo

5% (2,5% para las empresas extranjeras) si el volumen de negocios supera los 10 millones INR.

Tasa educativa

3%

Tasa de impuestos efectiva

32,445% para las empresas locales y 42,024% para las empresas extranjeras y sus sucursales.

 

Tasa de impuestos para sociedades extranjeras

Las empresas no residentes y las sucursales de empresas extranjeras tributan con un tipo del 40% y una contribución del 3% y un recargo del 2%.

Imposición de plusvalías

Beneficios de capital a largo plazo: 20% fijo con indexación o el 10% fijo sin indexación.
Ganancias de capital a corto plazo: 15%
Las ganancias por la venta de activos de capital a largo plazo están exentas de los impuestos sobre las ganancias de capital si se reinvierten en determinados valores en los seis meses consecutivos y se mantienen durante tres años.

Deducciones y créditos de impuestos

Se autorizan determinadas deducciones:

  • Una deducción del 100% por el pago de intereses sobre el capital prestado,
  • Inversiones de capital en investigación realizadas en la propia organización y pagos realizados para llevar a cabo investigaciones específicas a determinadas organizaciones,
  • Intereses, cánones y cantidades abonadas fuera de India a afiliados en el extranjero o a un no residente en India, siempre y cuando se retengan los impuestos correspondientes,
  • Los pagos a empleados que tengan un plan de pensiones voluntario pueden deducirse durante cinco años,
  • Las pérdidas empresariales (bajo determinadas condiciones).


La legislación fiscal india no permite a las empresas deducir las provisiones por deudas de cobranza dudosa, aunque determinadas deudas irrecuperables pueden deducirse cuando se excluyan de la cotización. Para obtener más información, consulte la Guía Deloitte sobre fiscalidad.

Otros impuestos a las sociedades

  • Un impuesto alternativo mínimo (MAT) grava 18,5% ó 19,467% (en caso de sobrecarga del impuesto, tasa de base de 18% más recarga de 5% y la tasa parafiscal de 3%) de los beneficios ajustados contables. El suplemento solo se aplica si el beneficio contable es superior a 10 INR.

 

  • Una contribución a las "cargas sociales" de 30% es gravada al valor de las cargas sociales que las sociedades entregan, o que se considera que entregan a sus empleados. Un impuesto alternativo mínimo (MAT) grava 18,5% ó 19,467% (en caso de sobrecarga del impuesto, tasa de base de 18% más recarga de 5% y la tasa parafiscal de 3%) de los beneficios ajustados contables. El suplemento solo se aplica si el beneficio contable es superior a 10 INR.

 

  • Una contribución a las "cargas sociales" de 30% es gravada al valor de las cargas sociales que las sociedades entregan, o que se considera que entregan a sus empleados.

 

Otras fuentes útiles

Consulte el sitio Doing Business, para conocer la valor de los impuestos y contribuciones obligatorias.

Comparativo internacional de la fiscalidad de las empresas

 

India

Asia del Sur

Estados Unidos

Alemania

Número de pagos de impuestos por año

33,0

30,0

11,0

9,0

Tiempo requerido para las formalidades administrativas en horas

243,0

311,0

175,0

207,0

Monto total de impuestos en % de ganancias

61,8

40,2

46,7

46,8

Fuente: Doing Business - últimos datos disponibles.

Nota: *Entre más grande sea el índice, mayor es la transparencia de las transacciones. ** Entre más grande sea el índice, mayor es la responsabilidad personal de los gerentes. *** Entre más grande sea el índice, mayor es el poder que tienen los accionistas para defender sus derechos. **** Entre más grande sea el índice, mayor es la protección de los inversores.

Reglamentos contables

Sistema contable

Normas contables

Las normas indias de contabilidad (IAS) se basan en lo establecido por el Instituto de Expertos Contables de India (ICAI).

Entidades de regulación contable

Instituto de Expertos Contables de India

Legislación contable

Legislación del impuesto sobre la renta ;
- Legislación sobre las empresas indias ; 
Normativa de la Reserva Bancaria de India (RBI), Comisión india de valores mobiliarios (SEBI).

Divergencias entre las normas nacionales y internationales (IAS/IFRS)

India está entrando ahora en el ámbito de los estándares internacionales de contabilidad (IAS).

Noticias contables

Artículos sobre la contabilidad en India
Noticias de contabilidad de India

Prácticas contables

Año fiscal

El año fiscal empieza el 1 de abril y termina el 31 de marzo del año siguiente.

Estructura de las cuentas

Balance y cuenta de pérdidas y ganancias.

Obligaciones de publicación

El balance y el ajuste entre beneficios y pérdidas ha de publicarse cada año fiscal.

La profesión de contable

Los contables

Para convertirse en experto contable, es necesario formar parte del Instituto de Expertos Contables de India (ICAI). Para ello hay que superar un examen de tres partes dirigido por el propio ICAI. Los contables titulados reciben entonces el título de de Experto contable.

Entidades profesionales de contabilidad

ICAI, Instituto de Expertos Contables de India

Miembro de la IFAC (International Federation of Accountants)

Miembro de otras federaciones de contables

Miembro de la Confederación de contables de Asia y el Pacífico (CAPA)

Organismos de auditoría

Las empresas deben recurrir a un censor jurado de cuentas, cuya misión es la verificación anual del estado financiero de la organización. Para obtener más información, consulte a laAsociación de auditores del sur de India y al Instituto indio de expertos contables (ICWAI).

Impuestos al consumo

Naturaleza del impuesto

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) y tasa sobre las ventas, según el Estado. Para obtener más información, consulte el Portal empresarial de India. Un impuesto nacional sobre las ventas, cuya tasa debe estar alrededor de 14% -16%, debe ser introducido en 2013.

Tasa estándar

12,5%

Tasa reducida

Los tipos más bajos son el 4% (inputs agrícolas e industriales) y el 1% (adornos de oro y plata).

Los exentos de impuesto

Frutas y verduras, implementos agrícolas, libros. El Estado no está autorizado a aplicar el IVA estatal sobre la importación de bienes a la India o sobre la exportación fuera del país.

Modos de cálculo y declaración

El IVA se aplica a nivel estatal y a nivel del Estado central (central sales tax o CST). El IVA ha sustituido a los impuestos sobre la venta que existían a nivel local en la mayoría de los estados del país.

Para más información, consulte la página web del 

Departamento del impuesto sobre la renta.

 

Otros impuestos al consumo

El impuesto sobre los servicios : 12% (La tasa efectiva del impuesto es 12,36%), incluyendo la contribución a la educación, a una tasa del 3%. Se aplica a más de 100 servicios.

Impuesto de accisa: 8% (sobre medicamentos, productos farmacéuticos, latas de conserva, papel, aparatos de filtración y de purificación de agua, etc), 12% (vehículos pequeños, software), 14% (cemento) y 24%. Para más información, consulte el sitio web (en inglés) delCentral Board of Excise and Customs.

Impuesto sobre la renta de las personas

Distinción entre residente y no residente

Una persona es residente en India si pasa al menos 182 días en el país en un año determinado, o 60 días si ha pasado al menos 365 días en India en los cuatro años precedentes. Los residentes en India tributan sobre sus ingresos a nivel mundial. Los no residentes deben pagar sus impuestos sólo sobre los ingresos generados en India. No obstante, los emigrantes que han vivido en India al menos dos años suelen pagar sus impuestos sobre sus ingresos en el extranjero.

Tasa estándar

Impuesto sobre la renta (INR)

Tipo progresivo hasta el 30%

Menos de 200.000 INR

0%

De 200.001 hasta 500.000 INR

10%

De 500.001 hasta 1.000.000 INR

20%

Más de 1.000.001 INR

30%

Más de 10.000.000 INR

Recargo del 10%

Una contribución a la educación del 3% se aplica al impuesto.

La tasa efectiva anual del impuesto sobre la renta es del 30,9% (30% + 3% acceso a la educación).

 

Deducciones y créditos de impuestos

Las deducciones se permiten por contribuciones al seguro de vida, fondos de previsión reconocidos, certificados nacionales de ahorro, planes nacionales de ahorro, ingresos de ciertos fondos mutuales y dividendos y por algunos gastos educativos que pueden alcanzar el total de 100.000 rupias indias.

Regímenes especiales para los expatriados

No hay exenciones o deducciones especiales disponibles para ciudadanos de otros países que trabajen en India, con la excepción de los gastos derivados de la estancia en el país, siempre y cuando estos gastos se produzcan realmente.

Impuesto sobre el patrimonio

Todas las personas, así como otras personas específicas, deben abonar una tasa del 1% sobre el patrimonio por  toda cantidad que supere los 1,5 millones de rupias indias procedente de valores no productivos como la tierra, edificios no utilizados como fábricas, propiedades comerciales no empleadas para negocio o profesión alguna, oficinas o alojamiento para empleados, oro, plata, platino y otros metales preciosos, gemas y adornos, vehículos, aviones y yates.

Convenios para evitar la doble imposición

Países con los cuales se ha firmado una convención para evitar la doble imposición

Tratados firmados con otros países para evitar la doble imposición.

Impuestos retenidos

Dividendos: 0%, Intereses: 20%, Cánones: 10%

Acuerdos bilaterales

Convenio firmado entre España y la República de la India para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio. Firmado en Nueva Delhi, el 8 de febrero de 1993.
Dividendos: 0%, Intereses: 15%, Cánones: 20%
Consulte el convenio aquí (en castellano).

Fuentes de información fiscal

Autoridades fiscales

Departamento del impuesto sobre la renta
Ministerio de Hacienda

Otras fuentes útiles

Consejo Central de Accisa y Aduanas
Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961
Departamento de Comercio
Impuestos sobre los servicios
Sitio Nacional del Departamento de Impuesto sobre la Renta de la India

Las guías

Guía fiscal PKF 2013 sobre India
Guía Deloitte sobre impuestos internacionales y negocios para India

 

Más información en la página "Service Providers in India" de Globaltrade.net, the Directory for International Trade Service Providers.

 

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Fuente: Santander Trade

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Ultimas actualizaciónes: Julio 2014


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