Francia: Fiscalidad

Impuestos sobre las sociedades

Distinción entre sociedad residente y sociedad extranjera

Las empresas extranjeras pagan impuestos sobre los beneficios obtenidos en Francia.

 

Tasa estándar

Tasa estándar

33,1/3%

Sociedades con un volumen de negocios superior a 7.630.000 EUR y sociedades cuya cantidad de capital en manos privadas es inferior al 75%

33,1/3% + un contribución social igual al 3,3% del impuesto pagado

Sociedades con un volumen de negocios inferior a 7.630.000 EUR y sociedades cuya cantidad de capital en manos privadas es superior al 75%

Tasa reducida del 15% en el primer tramo de beneficio imponible hasta el límite de 38.120 EUR de importe total.

 

Tasa de impuestos para sociedades extranjeras

Las empresas extranjeras tributan sobre los beneficios obtenidos en Francia. La tasa es 33,83%.

Imposición de plusvalías

Las ganancias de capital a largo plazo realizado por las empresas sujetas al impuesto de sociedades no se gravan.

Deducciones y créditos de impuestos

Se pueden deducir gastos por depreciación o amortización, las reservas, el alquiler del local o del equipamiento, los salarios, etc.
Existen créditos de impuesto especialmente para el aprendizaje.

Otros impuestos a las sociedades

Desde el 1 de enero de 2010, el impuesto profesional ha sido sustituido por un nuevo impuesto que recaudan las autoridades locales, la contribución económica territorial (CET). Se trata de un impuesto local aplicado por los órganos de gobierno provinciales y regionales a las empresas para ayudar al financiamiento de los servicios locales y de las Cámaras de comercio o profesionales.

También se aplica un impuesto concertado anual (IFA) a las empresas.

 

Otras fuentes útiles

Consulte el sitio Doing Business, para conocer la valor de los impuestos y contribuciones obligatorias.

 

Comparativo internacional de la fiscalidad de las empresas

 

Francia

OCDE

Estados Unidos

Alemania

Número de pagos de impuestos por año

7,0

12,0

11,0

9,0

Tiempo requerido para las formalidades administrativas en horas

132,0

176,0

175,0

207,0

Monto total de impuestos en % de ganancias

65,7

42,7

46,7

46,8

Fuente: Doing Business - últimos datos disponibles.

Nota: *Entre más grande sea el índice, mayor es la transparencia de las transacciones. ** Entre más grande sea el índice, mayor es la responsabilidad personal de los gerentes. *** Entre más grande sea el índice, mayor es el poder que tienen los accionistas para defender sus derechos. **** Entre más grande sea el índice, mayor es la protección de los inversores.

Reglamentos contables

Sistema contable

Normas contables

Plan General de Contabilidad (PCG)

Entidades de regulación contable

Parlamento
CNC, Consejo Nacional de Contabilidad
ANC, Autoridad de las normas contables

Legislación contable

La principal fuente de normativa contable en Francia es la ley contable (ley 83-353 del 30 de abril de 1983) integrada en el Código de Comercio (artículos 8 al 17, llamados artículos L 123-12 al L123-28 en el nuevo Código de Comercio) y completada por el decreto 2002-312 del 26 de febrero de 2002 relativo a la simplificación de las obligaciones contables de las pequeñas empresas. La ley contable ha incorporado a nivel nacional las recomendaciones de la 4ª directiva comunitaria.

La segunda fuente importante del derecho contable francés es la ley 85-11 del 3 de enero de 1985, que incorpora  al derecho nacional las disposiciones de la 7ª directiva comunitaria para los grupos de empresas (directiva 83/349/CEE del Consejo relativa a las cuentas consolidadas).

Divergencias entre las normas nacionales y internationales (IAS/IFRS)

Las empresas europeas que cotizan en bolsa deben establecer las cuentas anuales consolidadas con base en las normas IAS/IFRS (en inglés).

Noticias contables

France accounting news

Prácticas contables

Año fiscal

Desde el 1 enero hasta el 31 de diciembre.

Estructura de las cuentas

Cuentas anuales: balance de cuentas, cuenta de resultados y memoria.
Informe de gestión.
Cuadro de financiamiento (obligatorio para las grandes empresas).

Obligaciones de publicación

Existen tres niveles de publicación: Sistema básico (normal), Sistema abreviado (para las pequeñas empresas) y Sistema desarrollado. Las empresas publican sus cuentas en uno de estos niveles en función  de su forma jurídica y tamaño (definido por el balance de cuentas, el total del volumen de negocios y el número de empleados).
Las cuentas se publican anualmente, excepto en el caso de las sociedades que cotizan en bolsa, cuya publicación es trimestral.

La profesión de contable

Los contables

El contable es responsable de las obligaciones legales de la empresa respecto a la contabilidad.
El experto contable certifica las cuentas de las empresas.
El censor jurado de cuentas certifica las cuentas realizadas por el experto contable (únicamente en las compañías con más de 50 empleados, en las sociedades por acciones y en las sociedades anónimas).

Entidades profesionales de contabilidad

OEC, Consejo Superior del Registro de Expertos Contables
CNCC, Compañía Nacional de Censores Jurados de Cuentas
IFAC, Federación Internacional de Contables

Miembro de la IFAC (International Federation of Accountants)

La CNCC (Compañía Nacional de Censores Jurados de Cuentas) y la OEC (Registro de Contables Colegiados) son miembros de este organismo.

Miembro de otras federaciones de contables

Federación de Expertos Contables europeos

Organismos de auditoría

Las empresas deben recurrir a un censor jurado de cuentas, cuya misión es la verificación anual del estado financiero de la organización. Puede ponerse en contacto con un auditor externo en: KPMGErnest & YoungPricewaterhouse coopers.

 

Impuestos al consumo

Naturaleza del impuesto

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

Tasa estándar

20%

Tasa reducida

- Tasa reducida del 10% para los alimentos (restaurantes), los medicamentos no reembolsables, el transporte de pasajeros, los libros, los canales de televisión privados, el abastecimiento de agua, las transacciones de bienes inmuebles, los productos agrícolas, los alimentos para los animales ;
- Tasa reducida del 5,5% para ciertos productos alimenticios, el suministro de electricidad, gas y energía, los equipos o de vivienda para personas con discapacidad y billetes para el cine, el teatro y los conciertos.
- Tasa reducida del 2,1% para ciertos productos reembolsados por la Seguridad Social.
Para conocer los impuestos de las regiones de ultramar, haga clic aquí.

Los exentos de impuesto

Los servicios financieros y aseguradores, el suministro de medicamentos y la educación y formación están exentos del pago del IVA. Tampoco pagan este impuesto las exportaciones dirigidas a países no pertenecientes a la Unión Europea.

Modos de cálculo y declaración

El IVA se aplica sobre el precio de venta.
El reembolso del IVA se realiza mediante declaraciones que varían según el régimen impositivo (Régimen real normal o Régimen real simplificado).

Otros impuestos al consumo

Impuesto interno de consumo sobre los Productos Petrolíferos (TIPP) 
Impuesto interno de consumo sobre el gas natural (TICGN)
Impuesto interno de consumo sobre el carbón, la hulla y el lignito.
Impuesto interno sobre el tabaco (para fumar o inhalar), los puros y los puritos.
Impuesto interno de consumo sobre la cerveza.
Un impuesto del 2% se impone a los servicios del hotel superior a 200 EUR por noche.

Impuesto sobre la renta de las personas

Distinción entre residente y no residente

Los residentes tributan sobre todos sus ingresos (nacionales e internacionales) mientras que los no residentes pagan únicamente en función de los ingresos obtenidos en Francia.

 

Tasa estándar

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPP)

Tipo progresivo hasta el 45%

Hasta 6.011 EUR

0%

De 6.012 hasta 11.991 EUR

5,5%

De 11.992 hasta 26.631 EUR

14%

De 26.632 hasta 71.397 EUR

30%

De 71.398 EUR hasta 151.200 EUR

41%

Por encima de 151.200 EUR

45%

 

Deducciones y créditos de impuestos

Cuidado de niños, créditos al consumo, créditos de impuesto para menores de 26 años que empiezan a trabajar en determinados sectores industriales o zonas geográficas deprimidas, etc.

Regímenes especiales para los expatriados

En Francia existe un sistema de imposición especial para los expatriados. Afecta principalmente a las cotizaciones para la Seguridad Social, a las contribuciones para pensiones complementarias y a las posibles exenciones.

Impuesto sobre el patrimonio

Impuesto sobre la propiedad inmobiliaria: la tasa depende de la localización del inmueble (impuesto local).
Impuesto de Solidaridad sobre la fortuna (ISF): para patrimonios con valor neto superior a 790.000 EUR, entre 0 y 1,8%.
Impuesto de sucesiones y donaciones: del 5 al 60%.

Convenios para evitar la doble imposición

Países con los cuales se ha firmado una convención para evitar la doble imposición

Francia ha firmado convenios fiscales con 112 países.

Impuestos retenidos

Los dividendos pagados por una empresa francesa a un accionista no residente se grava a una tasa del 30%, calculado sobre el dividendo bruto. Desde el 18 de agosto de 2012, un recargo del 3% se aplica a la distribución de los dividendos.
Los intereses pagados por una empresa francesa a un prestamista no residente, por lo general no están sujeta a impuestos.
Las regalías pagadas a entidades no residentes están sujetos a un impuesto de retención del 33,33%.

Acuerdos bilaterales

Convenio firmado entre el Reino de España y la República Francesa a fin de evitar la doble imposición y de prevenir la evasión y el fraude fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio. Firmado en Madrid, el 10 de octubre de 1995.
Dividendos: 0/15%, Intereses: 0/10%, Cánones: 5%
Consulte el convenio aquí (en castellano)

Fuentes de información fiscal

Autoridades fiscales

Portal web de la Administración fiscal
Ministerio de Economía y Hacienda

Otras fuentes útiles

Revista fiduciaria
Información sobre los impuestos franceses
Información del banco CIC sobre el sistema fiscal francés (en inglés)

Las guías

Guía de impuestos de Deloitte para Francia
Guía Doing Business in France en francés (Invest in France)
Consulte las tendencias fiscales en la Unión Europea (en inglés).

Más información en la página "Service Providers in France" de Globaltrade.net, the Directory for International Trade Service Providers.

 

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Fuente: Santander Trade

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Ultimas actualizaciónes: Julio 2014


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