Finlandia: Fiscalidad

Impuestos sobre las sociedades

Distinción entre sociedad residente y sociedad extranjera

Las empresas finlandesas son gravadas según sus ingresos a nivel mundial, mientras que las no residentes sólo son gravadas según sus ingresos generados en Finlandia.

 

Tasa estándar

Impuesto sobre la renta de las sociedades

20%

 

Tasa de impuestos para sociedades extranjeras

Gravado con el tipo de impuesto empresarial

Imposición de plusvalías

El tipo de interés sobre las ganancias de capital es del 24,5%.

Deducciones y créditos de impuestos

Las deducciones incluyen generalmente los gastos derivados de la creación o retención de ingresos como los pagos de intereses sobre los royalties, las pérdidas debidas a operaciones de cambio, el 50% de los costes de recepción, pedidos irrevocables para comprar comida, ventas de dudoso cobro, las gastos por el establecimiento de una organización y costes de reorganización, gastos en I+D, etc.

Otros impuestos a las sociedades

Ninguna.

Otras fuentes útiles

Consulte el sitio Doing Business, para conocer la valor de los impuestos y contribuciones obligatorias.

Comparativo internacional de la fiscalidad de las empresas

 

Finlandia

OCDE

Estados Unidos

Alemania

Número de pagos de impuestos por año

8,0

12,0

11,0

9,0

Tiempo requerido para las formalidades administrativas en horas

93,0

176,0

175,0

207,0

Monto total de impuestos en % de ganancias

40,6

42,7

46,7

46,8

Fuente: Doing Business - últimos datos disponibles.

Nota: *Entre más grande sea el índice, mayor es la transparencia de las transacciones. ** Entre más grande sea el índice, mayor es la responsabilidad personal de los gerentes. *** Entre más grande sea el índice, mayor es el poder que tienen los accionistas para defender sus derechos. **** Entre más grande sea el índice, mayor es la protección de los inversores.

Reglamentos contables

Sistema contable

Normas contables

Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) de Finlandia se suelen emplear como un estándar contable en el país. Las empresas que cotizan en bolsa han de emplear los estándares IAS/IFRS (obligación de la UE desde 2005).

Entidades de regulación contable

Federación de Expertos Contables Europeos
Cámara de Comercio de Finlandia, (en inglés)

Legislación contable

La contabilidad es obligatoria para cualquier negocio en Finlandia. La ley finlandesa de contabilidad puede ser consultada en el sitio web finlex (solo en finlandés).

Divergencias entre las normas nacionales y internationales (IAS/IFRS)

Las normas finlandesas suelen estar basadas en US GAAP. En marzo de 2002, el Parlamento Europeo respaldó la proposición de la Comisión para que todas las empresas de la UE cotizadas sigan las normas fijadas por La Junta Internacional de Normas de Contabilidad (International Accounting Standards Board) en sus declaraciones financieras consolidadas a más tardar a partir de 2005. A las empresas que se están preparando para ser cotizadas no se les exigirá que sigan las normas internacionales de contabilidad. Los Estados miembros pueden decidir si las empresas no cotizadas deben o no seguir las normas internacionales de contabilidad.

Noticias contables

Noticias sobre contabilidad (sólo en finés)

Prácticas contables

Año fiscal

Del 1 de Enero al 31 de Diciembre

Estructura de las cuentas

El informe contable se elabora con carácter anual. Dentro de éste, se pueden mostrar los elementos intangibles en el balance o en las cuentas de ganancias y pérdidas bajo forma de gastos (a elección de la empresa). Los bienes inmobiliarios tendrán que evaluarse con respecto a su coste original o al de producción. Los activos a corto plazo tendrán que aparecer al coste y al valor más bajo del mercado. Las existencias se evalúan según el coste medio ponderado o según el método FIFO.

Obligaciones de publicación

La ley establece el concepto de 'buen método contable' en lo que concierne a los métodos utilizados por las empresas para el desarrollo de su estatus financiero. Todas las empresas han de remitir una copia de su informe anual a las autoridades legales del país. Este informe anual debe contener una cuenta de ganancias y pérdidas, un balance y un informe anual.

 

La profesión de contable

Los contables

Las firmas finlandesas de contabilidad no están autorizadas legalmente a realizar tanto la contabilidad como auditorías para el mismo negocio; la auditoría se realiza por separado. La firma de contabilidad gestiona la teneduría de libros y complica los informes financieros, y luego los entrega a auditores independientes que no están autorizados a trabajar en la misma firma. La Asociación de firmas finlandesas de contabilidad y el Instituto finlandés de contadores públicos autorizados entregan más información sobre la profesión de contador y sus prácticas.

Entidades profesionales de contabilidad

KHT-yhdistys ry, Instituto de Contables Públicos Autorizados de Finlandia
HTM-tilintarkastajat ry, Asociación de contadores (sólo en finés)
Association of Finnish Accounting Firms, Asociación de firmas contables finesas.

Miembro de la IFAC (International Federation of Accountants)

KHT-yhdistys ry y HTM-tilintarkastajat ry son miembros de IFAC.

Miembro de otras federaciones de contables

KHT-yhdistys ry es miembro de FEE y de la Federación Nórdica de Contadores públicos (NRF).

Organismos de auditoría

as empresas deben llamar a un comisario de cuentas certificado para efectuar una auditoría anual de sus estados financieros. Puede contactar con la Cámara de Comercio Central (en inglés) y las Cámaras de Comercio Locales (en inglés).

Impuestos al consumo

Naturaleza del impuesto

Impuesto sobre el valor añadido (IVA)

Tasa estándar

24%

Tasa reducida

Se aplica una tasa del 14% a los alimentos básicos y a la alimentación animal. Se aplica una tasa del 12% a las bebidas alcohólicas.
Existe una tasa del 10% para los transportes públicos, los libros, las medicinas, los servicios de alojamiento y tarifas de entrada a acontecimientos culturales.

Los exentos de impuesto

Las exenciones incluyen el hecho de vender o arrendar una propiedad inamovible, servicios financieros y bancarios, seguros, salud y educación. Las exportaciones no pagan impuestos.

Modos de cálculo y declaración

Se agregará el IVA al producto solo una vez, de manera que la empresa vendedora añada el impuesto de 22% al precio de venta en Finlandia, pero pueda reducir los impuestos incluidos en sus propias compras en la declaración de IVA. En el caso de negocios con un volumen de negocios anual bajo 8500 EUR, no se aplica el pago del IVA. Consulte el siguiente link para más información sobre el procedimiento y el estatuto especial de las Islas Åland (en inglés).

Otros impuestos al consumo

Un impuesto especial se recoge en bebida alcohólica, cigarrillos, gasolina, helados y refrescos.

Impuesto sobre la renta de las personas

Distinción entre residente y no residente

Los ciudadanos finlandeses pagan impuestos a las ganancias e ingresos no asalariados en el extranjero. Los tratados fiscales protegen de una doble imposición. El impuesto a la renta, los impuestos municipales y de la Iglesia son pagados con ingresos adquiridos, y un impuesto de tarifa única se paga por las ganancias por inversiones.

 

Tasa estándar

Impuesto sobre la renta

Tasa progresiva del 6,5% al 31,75%.

16,100 hasta 23,900 EUR

6,5%

23,900 hasta 39,100 EUR

17,5%

39,100 hasta 70,300 EUR

21,5%

70,300 hasta 100,000 EUR

29,75%

Más de 100,000 EUR

31,75%

Impuestos municipales

Del 16,25% al 21,75%

Impuesto eclesiástico

Del 1% al 2% (dependiendo del domicilio)

 

Deducciones y créditos de impuestos

Existen las siguientes deducciones:
- gastos derivados de la ida y vuelta al lugar de trabajo que superen los 500 euros;
- primas de seguros para fondos de pensiones y de desempleo;
- interés de un crédito si éste se utilizó para adquirir un hogar fijo o una propiedad que se utilice para obtener ingresos;
- pérdidas de capital;
- los gastos médicos y las pensiones alimenticias no son deducibles, aunque existe una deducción por pensión alimentaria de 80 euros para cada hijo que viva con un ex cónyuge.

Regímenes especiales para los expatriados

Un expatriado extranjero que tenga conocimientos específicos podrá escoger ser gravado a un tipo fijo del 35% si su salario mensual supera los 5.800 EUR (excepto profesores e investigadores), durante 48 meses. La solicitud ha de ser rellenada en un plazo de 90 días desde el comienzo del trabajo en Finlandia.

Impuesto sobre el patrimonio

El impuesto al patrimonio neto fue suprimido en 2006.

 

Convenios para evitar la doble imposición

Países con los cuales se ha firmado una convención para evitar la doble imposición

Ver la lista de tratados fiscales firmados por Finlandia., Ministerio de Finanzas.

Impuestos retenidos

Dividendos: 28%, Intereses: 0%, Royalties: 28%

Acuerdos bilaterales

Convenio entre España y Finlandia para evitar la doble imposición en materia de impuestos sobre la renta y el patrimonio. Firmado en Helsinki el 15 de noviembre de 1967.
Dividendos: 0/15%, Intereses: 10%, Cánones: 5%
Consulte el convenio en línea (en castellano).

Fuentes de información fiscal

Autoridades fiscales

Consejo Nacional Tributario (en Inglés)
Ministerio de Hacienda

Otras fuentes útiles

Guía de la Oficina de Empleo sobre el sistema impositivo para extranjeros
Guía sobre impuestos del Ministerio de Finanzas

Las guías

Guía DELOITTE de fiscalidad internacional y negocios
Revista de los impuestos internacionales de Finlandia (en inglés)
Consulte las tendencias fiscales en la UE (en inglés).
Entidad fiscal finlandesa

Más información en la página

"Service Providers in Finland" de Globaltrade.net, the Directory for International Trade Service Providers.

 

 

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Fuente: Santander Trade

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Ultimas actualizaciónes: Julio 2014


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