España: Fiscalidad

Impuestos sobre las sociedades

Distinción entre sociedad residente y sociedad extranjera

Las empresas establecidas en España son gravadas según sus ingresos a nivel mundial, mientras que las empresas extranjeras (no residentes) son gravadas sólo sobre los ingresos generados en el país.

Tasa estándar

Impuestos de sociedades (básico)

25%

IS para las empresas de nueva creación (dos primeros años)

Del 15% de 0 de 300.000 EUR de sus beneficios, para el resto: 20%.

Empresas especializadas en la exploración, búsqueda y explotación de hidrocarburos.

35%

Aseguradoras, mutuas, cooperativas de crédito y cajas de ahorros rurales, colegios profesionales, asociaciones sectoriales, cámaras de comercio, sindicatos, organizaciones sin ánimo de lucro, uniones cooperativas, fondos de promoción para el empleo, puertos estatales y autonómicos.

25%

Cooperativas protegidas fiscalmente

20%

Compañías de inversión

1%

 

Tasa de impuestos para sociedades extranjeras

La tributación es la misma tanto para empresas españolas como para empresas extranjeras establecidas en España, a menos que existan convenios de doble tasación.

Imposición de plusvalías

Las ganancias de capital se gravan como las rentas ordinarias, a una tasa del 30%.

Deducciones y créditos de impuestos

Bonificaciones por el enclave español de Ceuta y Melilla, empresas exportadoras, prestaciones de servicios públicos locales, deducciones por actividades de I+D, innovación tecnológica, desarrollo de TIC, protección y fomento del patrimonio histórico, inversión en películas y producciones audiovisuales, publicación de libros, inversiones en protección medioambiental, en sistemas de localización vía satélite o en movilidad para personas discapacitadas, cuidado de niños, formación profesional, creación de empleo para discapacitados, reinversión de los excedentes, contribución empresarial a sistemas especiales de protección del trabajador.
Existe el crédito de impuestos, aunque no se suele utilizar. La compensación por pérdidas puede beneficiarse de un crédito de impuestos hasta 15 años.

Otros impuestos a las sociedades

Se aplica una contribución del 1% sobre las contribuciones de capital en caso de liquidación. Los no residentes deberán pagar una tasa especial del 3% si su país de origen no ha firmado un tratado fiscal con España.

Otras fuentes útiles

Consulte el sitio Doing Business, para conocer la valor de los impuestos y contribuciones obligatorias.

Comparativo internacional de la fiscalidad de las empresas

 

España

OCDE

Estados Unidos

Alemania

Número de pagos de impuestos por año

8,0

12,0

11,0

9,0

Tiempo requerido para las formalidades administrativas en horas

167,0

176,0

175,0

207,0

Monto total de impuestos en % de ganancias

38,7

42,7

46,7

46,8

Fuente: Doing Business - últimos datos disponibles.

Nota: *Entre más grande sea el índice, mayor es la transparencia de las transacciones. ** Entre más grande sea el índice, mayor es la responsabilidad personal de los gerentes. *** Entre más grande sea el índice, mayor es el poder que tienen los accionistas para defender sus derechos. **** Entre más grande sea el índice, mayor es la protección de los inversores.

Reglamentos contables

Sistema contable

Normas contables

La contabilidad en España se basa en el Plan General Contable.

Entidades de regulación contable

ICAC, Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas

Legislación contable

Ley 16/2007 del 4 de julio (y su modificación parcial con la Ley 34/2007 del 15 de noviembre) constituye y adapta la legislación mercantil de contabilidad, y modifica, entre otra cosas, la Ley Comercial y la refundición del texto de Ley de la Sociedad Comercial (compañía cotizada o sociedad anónima). Las principales modificaciones están relacionadas con los informes anuales de contabilidad, la evaluación de criterios de ciertos ítems, y sistema de consolidación financiera.

Divergencias entre las normas nacionales y internationales (IAS/IFRS)

Con la nueva ley, España adaptó sus estándares de contabilidad a las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF/NIC, o, en inglés: IAS/IFRS norms).

Noticias contables

Noticias de EIN sobre España

Prácticas contables

Año fiscal

Del 1 de Enero al 31 de Diciembre del mismo año.

Estructura de las cuentas

La contabilidad anual está compuesta por el balance, la cuenta de pérdidas y ganancias, la declaración de modificación del patrimonio neto, la declaración de flujo de efectivo y la memoria. Las PYMEs y micro-empresas bajo ciertas condiciones de montante y efectivo pueden presentar unas cuentas anuales resumidas.

Obligaciones de publicación

La publicación de cuentas anual es obligatoria.

La profesión de contable

Los contables

La profesión está muy desarrollada, debido a la complejidad de la ley y los trámites administrativos. 
El contador (censor jurado de cuentas) certifica, verifica, evalúa y organiza la contabilidad de los libros de contabildiad y el balance de la empresa.

Entidades profesionales de contabilidad

ICAC, Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas
ICJCE, Instituto de Censores Jurados de Cuentas de España
AECE, Asociación Profesional de Expertos Contables y Tributarios de España
Asociación Española de Asesores Fiscales
AECA, Asociación Española de Contabilidad y Administración de Empresas

Miembro de la IFAC (International Federation of Accountants)

Si

Miembro de otras federaciones de contables

Federación de Contadores Europeos

Organismos de auditoría

Las empresas deben llamar a un comisario de cuentas certificado para efectuar una auditoría anual de sus estados financieros. Puede contactar con la Asociación Instituto de Auditores Públicos de España.

Impuestos al consumo

Naturaleza del impuesto

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA).

Tasa estándar

21%

Tasa reducida

10% para alimentos y bebidas sin alcohol, fármacos veterinarios, equipamiento y productos de salud, alojamiento, algunos sistemas de transporte de pasajeros, hoteles y restaurantes de calidad media-baja, etc. 
4% para alimentos de primera necesidad, medicamentos, bienes culturales, vehículos para discapacitados físicos, construcción, etc.

Los exentos de impuesto

Las exportaciones y servicios relacionados con exportaciones, operaciones financieras y contratos de seguros, arrendamiento inmobiliario, servicios médicos y de educación no pagan IVA.

Modos de cálculo y declaración

El cálculo se hace a partir del valor gravable de los bienes o servicios. La declaración es obligatoria en diferentes niveles, según el volumen o la línea de negocios de la compañía. El pago se efectúa después de la deducción del IVA pagado por el declarante por sus compras.

Otros impuestos al consumo

  • Existen impuestos especiales:
    IIEE: impuesto especial de producción (bebidas alcohólicas, hidrocarburos, tabaco, electricidad);
  • IEDMT: impuesto especial sobre ciertos medios de transporte;
  • Impuesto especial sobre el carbón;
  • IVMDH: impuesto sobre la venta minorista de determinados hidrocarburos.

 

Impuesto sobre la renta de las personas

Distinción entre residente y no residente

Los residentes extranjeros están sometidos al impuesto sobre la renta, al igual que los españoles.
Los ingresos de los no residentes están sometidos a una retención de 24$ (deducible en el país de origen, si no existe un convenio de doble imposición).

Tasa estándar

IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas)

Entre el 24,75% y el 52%.

De 0 a 17.707 EUR

24,75%

De 17.707 a 33.007 EUR

30%

De 33.007 a 53.407 EUR

40%

De 53.407 a 120.000 EUR

47%

De 120.000 a 175.000 EUR

49%

De 175.000 EUR a 300.000 EUR

51%

Más de 300.000 EUR

52%

Impuesto sobre el ahorro

Se aplica una tasa del 21% sobre el ahorro hasta 6.000 EUR, 25% entre 6.000 y 18.000 EUR y 27% para cantidades mayores.

 

Deducciones y créditos de impuestos

Se pueden deducir algunos gastos de cada tipo de recurso. También pueden darse deducciones ligadas a las contribuciones a la seguridad social.

Regímenes especiales para los expatriados

Los ingresos de fuente española se gravan a una tasa del 24,75% (para los salarios) y 21% (para los dividendos y las ganancias relativas a la propiedad).

Impuesto sobre el patrimonio

18%

Convenios para evitar la doble imposición

Países con los cuales se ha firmado una convención para evitar la doble imposición

Ver la lista de convenios firmados por España para evitar la Doble Imposición.

Impuestos retenidos

Dividendos: 21%, Intereses: 21%, Royalties: 24,75%

Fuentes de información fiscal

Autoridades fiscales

Agencia Tributaria
Ministerio de Hacienda

Otras fuentes útiles

Asesores.com - Información fiscal
Agencia per a la comptetitivitat de l'empresa

Las guías

International Tax Review (en inglés)
"Guía internacional de impuestos y negocios" de Deloitte (en inglés)
Consulte las tendencias fiscales en la Unión Europea (en inglés).

Más información en la página

"Service Providers in Spain" de Globaltrade.net, the Directory for International Trade Service Providers.

 

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Fuente: Santander Trade

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Ultimas actualizaciónes: Julio 2014


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