Estados Unidos: Fiscalidad

Impuestos sobre las sociedades

Distinción entre sociedad residente y sociedad extranjera

Los ingresos empresariales son gravados a nivel federal y estatal y, algunas veces, a nivel municipal. Los ingresos tributan durante el año en el que se percibieron y también cuando se distribuyen a los accionistas.

Los ingresos de una empresa tributan dos veces, una a nivel de la empresa como entidad independiente y una segunda vez a nivel del accionariado, cuando se distribuyen los beneficios mediante dividendos.

Tasa estándar

Los impuestos recaudados por estados y municipios varían. Haga clic aquí para obtener más información sobre el tipo impositivo aplicable a empresas.

La tasa federal del impuesto es del 35%. Los gobiernos estatales y locales también pueden imponer impuestos sobre la renta que van desde menos del 1% al 12%. La tasa impositiva efectiva es del 40%.

 

Tasa de impuestos para sociedades extranjeras

Del 15% al 35%. La filial estadounidense de una empresa extranjera es tratada como una empresa nacional a la hora de ser gravada con impuestos federales y sus fuentes de ingreso mundiales están sujetas a gravamen.

 

El segundo nivel impositivo se realiza según los dividendos de los accionistas: cuando una filial estadounidense paga un dividendo a su empresa matriz extranjera, este dividendo se halla sujeto a un porcentaje del 30% de retención federal impositiva o a algún porcentaje menor si así lo estipula algún tratado.

Las empresas de fabricación situadas en países extranjeros que no son miembros de un Acuerdo sobre Contratación Pública (ACP) y que reciben los desembolsos del Gobierno están sujetos a impuestos especiales del 2%.

 

Imposición de plusvalías

Las plusvalías se combinan con los ingresos ordinarios y se les grava con los mismos porcentajes que a los ingresos empresariales.

 

Deducciones y créditos de impuestos

  • Una cantidad exenta para el contribuyente, su cónyuge, cada uno de los hijos y otros dependientes cualificados y para algunas discapacidades,
  • Intereses hipotecarios pagados sobre una residencia principal u otra residencia,
  • Préstamo o intereses de una línea de crédito,
  • Contribuciones caritativas a organismos seleccionables,
  • Deducciones de negocios, como el kilometraje, relacionado con los gastos individuales en lo que respecta al empleo,
  • Gastos derivados de la puesta en marcha de un negocio y su operación así como los gastos del trabajo (incluyendo viajes y comidas) que no superen los ingresos del propio negocio,
  • Cotizaciones a sindicatos y cuotas profesionales,
  • Gastos médicos que sobrepasen un determinado porcentaje de los ingresos netos ajustados de una persona,
  • El coste del asesoramiento sobre impuestos, software y libros,
  • Gastos derivados de mudanzas, en algunos casos,
  • Gastos de búsqueda de empleo si la persona busca empleo en el mismo sector,
  • Gastos educativos (únicamente si una persona se prepara para una nueva carrera).

 

Otros impuestos a las sociedades

Además de los impuestos federales, los impuestos estatales y los municipales varían de un estado o comunidad a otro.

 

Otras fuentes útiles

Consulte el sitio Doing Business, para conocer la valor de los impuestos y contribuciones obligatorias.

 

Comparativo internacional de la fiscalidad de las empresas

 

Estados Unidos

OCDE

Alemania

Número de pagos de impuestos por año

11,0

12,0

9,0

Tiempo requerido para las formalidades administrativas en horas

175,0

176,0

207,0

Monto total de impuestos en % de ganancias

46,7

42,7

46,8

Fuente: Doing Business - últimos datos disponibles.

Nota: *Entre más grande sea el índice, mayor es la transparencia de las transacciones. ** Entre más grande sea el índice, mayor es la responsabilidad personal de los gerentes. *** Entre más grande sea el índice, mayor es el poder que tienen los accionistas para defender sus derechos. **** Entre más grande sea el índice, mayor es la protección de los inversores.

Reglamentos contables

Sistema contable

Normas contables

La contabilidad en Estados Unidos se basa en estándares domésticos definidos por:
Comisión de Valores de Estados Unidos (SEC)
Comité de Normas de Contabilidad Financiera (FASB)
Junta de Normas de Contabilidad Gubernamental (GASB) (en inglés)
Junta Federal Consultiva de Normas de Contabilidad (FASAB)

Entidades de regulación contable

AICPA, Instituto Estadounidense de Contables Públicos Certificados
GASB, Junta de de Normas de Contabilidad Gubernamental

 

Legislación contable

La Ley Sarbanes-Oxley de 2002 (Reforma de la Ley de Contabilidad Pública de Empresas y Protección al Inversionista de 2002).

 

Divergencias entre las normas nacionales y internationales (IAS/IFRS)

Las Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS en sus siglas en inglés) se emplean como la lingua franca del mundo contable.
En un entorno económico cada vez más internacional, las auditorías certificadas estadounidenses utilizan a menudo normas IFRS, puesto que sirven a filiales estadounidenses de empresas extranjeras y a filiales en el extranjero de empresas estadounidenses y sirven de ayuda además en transacciones internacionales. Las autoridades que establecen los principios contables estadounidenses (GAAP) y las de las IFRS han emprendido un proceso de convergencia con el objetivo de hacer compatibles ambos estándares.

 

Noticias contables

Accounting Zone
New York Times Contabilidad
Accounting Web

 

Prácticas contables

Año fiscal

Normalmente, el año fiscal empieza el uno de enero y termina el 31 de diciembre del mismo año.

Estructura de las cuentas

Un informe anual que incluya una declaración de los ingresos, el balance financiero y las notas de los contables públicos certificados que aporten las pruebas. Se debe rellenar sobre una base trimestral (10 K) con la empresa de la SEC.

Obligaciones de publicación

Según la norma Sarbanes-Oxley de la SEC (Securities Exchange Commission), todas las sociedades que recurran públicamente al ahorro deben presentar un informe anual al SEC llamado "10 K" en el caso de empresas estadounidenses y "20 F" para las extranjeras.
Las empresas que cotizan en bolsa tienen la obligación de publicar sus cuentas.

 

La profesión de contable

Los contables

Los expertos contables certificados y los asesores fiscales son especialistas que ofrecen servicios de asesoría contable y fiscal a empresas que operan en Estados Unidos. Los primeros tienen el monopolio en la realización de auditorías, como señala la legislación sobre expertos contables certificados, mientras que los asesores fiscales tienen el monopolio respecto a servicios de agentes fiscales, preparación de documentos fiscales y asesoría en esta materia, según la ley de asesores fiscales certificados.
La legislación relativa a los expertos contables certificados proporciona toda la información importante respecto a la profesión de contable, como los exámenes, las cualificaciones, las inscripciones, las obligaciones, las responsabilidades y las penalizaciones.

Entidades profesionales de contabilidad

Instituto Estadounidense de Contables Públicos Certificados
Instituto de Contabilidad Administrativa
Asociación Nacional de Juntas Estatales de Contabilidad
Asociación Estadounidense de Contabilidad

Miembro de la IFAC (International Federation of Accountants)

Estados Unidos forma parte de la Federación Internacional de Contables (IFAC).

Miembro de otras federaciones de contables

Miembro de la Confederación de contables de Asia-Pacífico (CAPA).

Organismos de auditoría

Las empresas deben recurrir a un censor jurado de cuentas, cuya misión es realizar una comprobación anual del estado financiero de la organización. Puede ponerse en contacto con:

Public Company Accounty Oversight Board (Junta de Supervisión de la Auditoría de las Sociedades anónimas)
Deloitte & Touche (en inglés)
Ernst & Young
KPMG
PricewaterhouseCoopers 

 

 

Impuestos al consumo

Naturaleza del impuesto

Los estados aplican un impuesto sobre las ventas de tipo variable. Para obtener información específica a nivel local, consulte los sitios web United States Taxation yFTA.

Tasa estándar

Varía dependiendo del estado y la ciudad (entre el 5% y el 6%).

Tasa reducida

Varía dependiendo del estado y la ciudad. Haga clic aquí para más información.

Los exentos de impuesto

  • Los alimentos para consumo humano (comestibles) suelen quedar exentos de gravamen salvo los que son vendidos en caliente (excepto artículos de panadería o bebidas calientes).
  • Medicamentos prescritos y algunos suministros médicos.
  • Útiles energéticos
  • Algunos aparatos de energía alternativa y suministros

Modos de cálculo y declaración

Si desea información sobre los métodos de cálculo del impuesto sobre las ventas, consulte el sitio web oficial del impuesto.

Otros impuestos al consumo

Otros impuestos sobre el consumo se aplican a nivel local. Haga clic aquí para obtener más información sobre otros impuestos sobre el consumo fijados por los estados.

 

Impuesto sobre la renta de las personas

Distinción entre residente y no residente

Tanto los ciudadanos residentes como los no residentes en Estados Unidos deben pagar impuestos por sus ingresos obtenidos en este país. Estados Unidos disponen de tratados para el gravamen de impuestos con varios países extranjeros, lo que evita la doble imposición.

Tasa estándar

 Hay diferentes niveles en función del estado familiar (parejas casadas en régimen de gananciales, parejas casadas en régimen de participación, solteros y cabeza de familia), con un máximo de siete tipos.

10%, 15%, 25%, 28%, 33%, 35% y 39.6%.

Solteros

Tasa progresiva de 10% a 39.6%.

De 0 a 8.925 USD

10%

De 8.925 a 36.250 USD

15%

De 36.350 a 87.850 USD

25%

De 87.850 a 183.250 USD

28%

De 183.250 a 398.350 USD

33%

De 398.350 a 400.000 USD

35%

Sobre 400.000 USD

39.6%

Parejas casadas en régimen de gananciales

Tasa progresiva de 10% a 39,6%

De 0 a 17.850 USD

10%

De 17.850 a 72.500 USD

15%

De 72.500 a 146.400 USD

25%

De 146.400 a 223.050 USD

28%

De 223.050 a 398.350 USD

33%

De 398.350 a 450.000 USD

35%

Sobre 450.000 USD

39.6%

Parejas casadas en régimen de participación

Tasa progresiva de 10% a 39.6%

De 0 a 8.925 USD

10%

De 8.925 a 36.250 USD

15%

De 36.250 a 73.200 USD

25%

De 73.200 a 111.525 USD

28%

De 11.525 a 199.175 USD

33%

De 199.175 a 225.000 USD

35%

Sobre 225.000 USD

39.6%

Cabezas de familia

Tasa progresiva de 10% a 39.6%

De 0 a 12.750 USD

10%

De 12.750 a 48.600 USD

15%

De 48.600 a 125.450 USD

25%

De 125.450 a 203.150 USD

28%

De 203.150 398.350 USD

33%

De 398.350 a 425.000 USD

35%

Sobre 425.000 USD

39.6%

 

Deducciones y créditos de impuestos

Las deducciones aplicables dependen del estado de residencia.

Regímenes especiales para los expatriados

Una fuente de ingresos exterior a los Estados Unidos puede quedar exenta de gravamen alguno. Para más información consulte el sitio web del Internal Revenue Service (IRS).

Impuesto sobre el patrimonio

Los particulares pagan impuestos por sus ingresos sobre el total neto de sus beneficios. El impuesto depende de los ingresos.

 

Convenios para evitar la doble imposición

Países con los cuales se ha firmado una convención para evitar la doble imposición

Ver la lista de países, que han firmado un tratado para evitar la doble imposición con Estados Unidos.

Impuestos retenidos

Dividendos: 30%, Intereses: 30% , Cánones: 30%

Acuerdos bilaterales

onvenio firmado entre el Reino de España y los Estados Unidos de América para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal respecto de los impuestos sobre la renta. Firmado en Madrid, el 22 de febrero de 1990.
Dividendos: 15/10%, Intereses: 10%, Cánones: 10%
Consulte el convenio aquí (en castellano).

 

Fuentes de información fiscal

Autoridades fiscales

IRS, Servicio Interno Fiscal. 
Departamento del Tesoro de Estados Unidos

Otras fuentes útiles

White House.gov (páginas sobre impuestos)

Las guías

Informaciones fiscales internacionales, sección EE. UU.

Más información en la página 

"Service Providers in the United States" de Globaltrade.net, the Directory forInternational Trade Service Providers.

 

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Fuente: Santander Trade

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Ultimas actualizaciónes: Julio 2014


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