Dinamarca: Fiscalidad

Impuestos sobre las sociedades

Distinción entre sociedad residente y sociedad extranjera

Los impuestos de las empresas residentes se calculan según sus ingresos a escala mundial, mientras que las sucursales extranjeras y los bienes inmobiliarios extranjeros de las sociedades danesas están exentos de impuestos. Las empresas no residentes únicamente son gravadas según sus ingresos de fuente danesa. Una empresa es residente si está registrada o si posee una sede en Dinamarca. Se aplica un tipo impositivo del 28% a todas las empresas o sucursales.

Tasa estándar

Impuesto sobre sociedades

24,5%

 

Tasa de impuestos para sociedades extranjeras

Los dividendos que perciben las empresas extranjeras están exentos de impuestos si éstas poseen un 20% de capital desde hace un año. El umbral para un holding adecuado es el 10%, como marca la directiva de la UE 2003/123.

Imposición de plusvalías

Las plusvalías suelen incluirse en la renta imponible de las empresas. Los beneficios a largo plazo de las acciones están exentos de gravamen. Las plusvalías de los individuos son gravadas al 27% hasta 48.300 DKK y al 42% en cantidades superiores.

Deducciones y créditos de impuestos

Para obtener más información sobre las deducciones fiscales aplicables a empresas, consulte el informe "Los impuestos sobre las empresas en Dinamarca" del Ministerio de las Relaciones Exteriores (en Inglés).

Otros impuestos a las sociedades

Impuesto de constitución, impuesto sobre la propiedad inmobiliaria, impuesto sobre el timbre.

Otras fuentes útiles

Consulte el sitio Doing Business, para conocer la valor de los impuestos y contribuciones obligatorias.

Comparativo internacional de la fiscalidad de las empresas

 

Dinamarca

OCDE

Estados Unidos

Alemania

Número de pagos de impuestos por año

10,0

12,0

11,0

9,0

Tiempo requerido para las formalidades administrativas en horas

130,0

176,0

175,0

207,0

Monto total de impuestos en % de ganancias

27,7

42,7

46,7

46,8

Fuente: Doing Business - últimos datos disponibles.

Nota: *Entre más grande sea el índice, mayor es la transparencia de las transacciones. ** Entre más grande sea el índice, mayor es la responsabilidad personal de los gerentes. *** Entre más grande sea el índice, mayor es el poder que tienen los accionistas para defender sus derechos. **** Entre más grande sea el índice, mayor es la protección de los inversores.

Reglamentos contables

Sistema contable

Normas contables

Las reglas de contabilidad de los países escandinavos son muy parecidas, ya que su historia y cultura están estrechamente vinculadas. La relación entre los sistemas fiscal y contable es la misma que en Alemania.

Entidades de regulación contable

Confederation of Danish Industry , Danish Accounting Standards Committee

Legislación contable

El área contable está regulada por la Legislación Danesa sobre Estados Financieros. En sus últimas ediciones, dicha legislación se ha adaptado a las últimas normas internacionales (como IAS, IFRS y FAS)  y se basa en los principios de las actualizaciones contables en contraposición al coste histórico.

Divergencias entre las normas nacionales y internationales (IAS/IFRS)

El sistema de compatibilidad es muy similar al establecido por las normas internacionales.

Noticias contables

Página web de EIN con información sobre el norte de Europa

Prácticas contables

Año fiscal

El año fiscal empieza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre del año siguiente.

Estructura de las cuentas

Los activos inmateriales pueden registrarse en el balance o en los gastos en la cuenta de resultados (a elección de la empresa).
Los activos inmovilizados deben ser valorados según su coste original o de producción.
Los activos circulantes deben presentarse al precio más bajo y a precio de mercado.
Las acciones son valoradas mediante el coste medio ponderado con el método PEPS.

Para obtener más información, consulte el Informe estatutario sobre el buen gobierno de las empresas de Novozymes.

Obligaciones de publicación

La Ley hace referencia a la noción de "buenos métodos contables" en lo relativo a los métodos empleados por las empresas en la elaboración de su estado financiero.

Todas las empresas con capital deben enviar una copia de su informe anual a las autoridades legales del país. En dicho informe anual deben incluir, además, una cuenta de resultados, un balance y una memoria anual.

La profesión de contable

Los contables

Los auditores están representados por dos organizaciones profesionales reconocidas por el Estado: el FSR (Foreningen af Statsautoriserede Revisorer), que representa a los auditores autorizados, y el FFR (Foreningen af Registrerede Revisorer - en danés únicamente), que representa a los auditores públicos certificados.

Entidades profesionales de contabilidad

FFR, Foreningen af Registrerede Revisorer, Asociación de Contables Registrados (en inglés)
FSR, Foreningen af Statsautoriserede Revisorer, Asociación de Contables Públicos Certificados (sólo en danés)

Miembro de la IFAC (International Federation of Accountants)

La FSR (Foreningen af Statsautoriserede Revisorer) y la FFR (Foreningen af Registrerede Revisorer) son ambas miembros de la IFAC.

Miembro de otras federaciones de contables

Miembro de la Asociación europea de contabilidad.

Organismos de auditoría

La auditoría de las empresas es obligatoria y debe realizarse siguiendo las prácticas en vigor en el país.

Impuestos al consumo

Naturaleza del impuesto

Moms (en danés) = IVA

Tasa estándar

25%

Tasa reducida

Ninguno.

Los exentos de impuesto

Se aplica una tasa de 0% a los periódicos y a la venta y alquiler de algunos aviones, barcos y exportaciones.
Las exenciones incluyen también algunos servicios financieros y de educación, seguros, material médico y venta y alquiler de bienes inmobiliarios.

Modos de cálculo y declaración

El IVA se aplica con el tipo estándar del 25% del precio de venta de la mayoría de bienes y servicios y la legislación respeta generalmente las directivas de la Unión Europea.

Otros impuestos al consumo

Existen varios impuestos al consumo.
Dinamarca introdujo un impuesto sobre la grasa en el año 2011. Este impuesto se aplica a los alimentos que contengan más de 2,3% de grasa saturada, incluyendo los alimentos mantequilla, aceite y procesados.

Impuesto sobre la renta de las personas

Distinción entre residente y no residente

Los residentes tributan sobre sus ingresos a escala mundial, mientras que los no residentes únicamente pagan impuestos sobre sus ingresos con origen en Dinamarca.

Tasa estándar

Impuesto sobre la Renta

Tasa progresiva del 0% hasta el 59%

Menos de 41.000 DKK

0%

De 41.001 DKK hasta 279.800 DKK

37,48%

De 279.801 DKK hasta 335.800 DKK

43,48%

Más de 335.800 DKK

59%

 

Deducciones y créditos de impuestos

Existen varios tipos de deducciones o reducciones aplicables a los contribuyentes. Para obtener más detalles sobre la naturaleza de tales reducciones, contacte con lasautoridades fiscales locales.

Regímenes especiales para los expatriados

25% del tipo impositivo para los primeros tres años de residencia en Dinamarca para determinadas profesiones y bajo ciertas condiciones.

Impuesto sobre el patrimonio

El 1% del valor de la propiedad hasta 3.040.000 DKK y el 3% sobre todos los valores superiores a este importe.

Convenios para evitar la doble imposición

Países con los cuales se ha firmado una convención para evitar la doble imposición

Ver la lista de convenios para evitar la doble imposición.

Impuestos retenidos

Dividendos: 28%, Intereses: 25% (puede ser inferior si hay acuerdo de doble imposición), Cánones: 25% (puede ser inferior si hay acuerdo de doble imposición).
Los dividendos recibidos por una filial están exentos del impuesto si la sociedad matriz posee el 10% del capital o una cantidad superior.

Acuerdos bilaterales

Convenio entre España y Dinamarca para evitar la doble imposición en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio. Firmado en Copenhague el 3 de julio de 1972 y modificado el 17 de marzo de 1999.
Dividendos: 0%, Intereses: 0%, Cánones: 6%
Haga click para consultar el convenio: en castellano.

Fuentes de información fiscal

Autoridades fiscales

Ministerio Fiscal danés
Página web de la Oficina de aduanas (en inglés), (en inglés)
Página web del Ministerio de Hacienda, (en inglés)

Otras fuentes útiles

Taxindenmark

Las guías

Guía fiscal Deloitte
Consulte las tendencias fiscales en la Unión Europea (en inglés).

Más información en la página "Service Providers in Denmark" de Globaltrade.net, the Directory for International Trade Service Providers.

¿Tiene comentarios sobre el contenido de esta página? Contacte con nosotros.

Más información en la página  "Taxes and Accounting in Denmark" de Globaltrade.net, the Directory forInternational Trade Service Providers.

Fuente: Santander Trade

© Export Entreprises SA, todos los derechos reservados.
Ultimas actualizaciónes: Julio 2014


Llamar

E-mail

Cómo llegar