China: Fiscalidad

Impuestos sobre las sociedades

Distinción entre sociedad residente y sociedad extranjera

Las empresas residentes tributan sobre sus ingresos mundiales y las empresas no residentes sobre sus ingresos en China.

Tasa estándar

Tasa estándar

25%

- Empresas en las ZES o zonas de desarrollo económico y tecnológico.
- Empresas de inversión extranjera en infraestructuras de transporte o energía.
- Los bancos extranjeros con una capitalización de más de 10 millones de dólares y que tengan pr

15%

Empresas de inversión extranjera en ciertos sectores de ciudades costeras.

24%

 

Tasa de impuestos para sociedades extranjeras

Los mismos impuestos que para las empresas chinas.

Imposición de plusvalías

Los impuestos sobre las ganancias de capital para una empresa china (tasa del 20%) se añaden a los impuestos ordinarios. Este impuesto, cuando se aplica a las ventas inmobiliarias, se calcula en función del precio de compra. Cuando la plusvalía inmobiliaria es superior al 50% del precio de compra, el impuesto asciende de manera progresiva desde el 30% al 60% (cuando la plusvalía es superior al 200%).

Deducciones y créditos de impuestos

Los gastos siguientes son deducibles bajo ciertas condiciones:

  • Deducción de pérdidas (deducible en 5 años)
  • Estados financieros consolidados
  • Deudas incobrables hasta un límite de 3% de los préstamos acordados (compañías extranjeras de China en el sector financiero).
  • Gastos de financiación para la generación de ingresos (salvo los préstamos de accionistas según el límite legalmente definido en China).
  • Transacciones entre partes asociadas
  • El método de amortización es lineal; sin embargo, una empresa extranjera puede solicitar a la administración tributaria china amortizaciones a una tasa acelerada. 

Otros impuestos a las sociedades

  • Impuesto sobre las ganancias de las transacciones (turnover tax): impuesto sobre el valor añadido (17%, 13% para ciertos productos), impuesto sobre el consumo (de 3% a 56%), impuesto comercial (de 3% a 20%).
  • Impuestos medioambientales sobre los recursos naturales.
  • Impuestos sobre bienes raíces: impuesto de propiedad urbana (1,2% del valor original o 12% del valor arrendaticio).
  • Impuesto sobre vehículos y embarcaciones que generalmente se paga por adelantado.
  • 10% de la consideración imponible sobre la compra e importación de coches, motos, tranvías, autobuses eléctricos, carruajes y ciertos tipos de impuestos del timbre sobre camiones.
  • Timbre: entre 0,005% y 0,1%
  • Tasa contractual, los beneficiarios o los beneficiarios de la propiedad de los derechos de uso de la tierra o de propiedades inmobiliarias serán gravados del 3% al 5%.
  • Impuesto sobre la educación (3%)
  • Impuesto sobre la construcción urbana y el mantenimiento. Las tarifas son de 1% para la baja densidad de población, 5% en las zonas rurales y el 7% en las grandes ciudades.

Otras fuentes útiles

Consulte el sitio Doing Business, para conocer el valor de los impuestos y contribuciones obligatorias.

Comparativo internacional de la fiscalidad de las empresas

 

China

Asia oriental y Pacífico

Estados Unidos

Alemania

Número de pagos de impuestos por año

7,0

25,0

11,0

9,0

Tiempo requerido para las formalidades administrativas en horas

338,0

209,0

175,0

207,0

Monto total de impuestos en % de ganancias

63,7

34,5

46,7

46,8

Fuente: Doing Business - últimos datos disponibles.

Nota: *Entre más grande sea el índice, mayor es la transparencia de las transacciones. ** Entre más grande sea el índice, mayor es la responsabilidad personal de los gerentes. *** Entre más grande sea el índice, mayor es el poder que tienen los accionistas para defender sus derechos. **** Entre más grande sea el índice, mayor es la protección de los inversores.

Reglamentos contables

Sistema contable

Normas contables

Las normas de contabilidad para las empresas dictadas por el Ministerio de Hacienda datan del 30 de noviembre de 1992 y entraron en vigor el 1 de julio de 1993. China promulgó su primer conjunto de normas específicas de contabilidad en 1997. Desde entonces, el Ministerio de Hacienda ha dictado 13  normas de contabilidad más específicas. Para obtener más información, consulte Chinaorbit.

Entidades de regulación contable

Ministerio de Hacienda (en chino)
China Aerospace Science and Technology Corporation, Comité chino de normas de contabilidad
CICPA, Instituto chino de expertos contables

Legislación contable

Promulgada inicialmente en 1985, la ley de contabilidad de diciembre de 1993 fue actualizada en 1999. Incluye las normas legales que rigen la contabilidad y es la base de la formulación de la normativa administrativa sobre contabilidad. 

Divergencias entre las normas nacionales y internationales (IAS/IFRS)

Hay un desfase entre las normas nacionales y las normas internacionales de contabilidad IAS/IFRS. China no sigue las prácticas contables y las directivas internacionales, aunque se están llevando a cabo reformas en ese sentido. De hecho, actualmente existen varias normativas similares a las IFRS con carácter obligatorio para las empresas que cotizan en bolsa y para otras estructuras específicas. Existen varias reglas contables similares a las internacionales; sin embargo, existen algunas diferencias.

Noticias contables

Noticias Contables Chinas (EIN) (en inglés)

Prácticas contables

Año fiscal

El año fiscal empieza el 1 de enero y acaba el 31 de diciembre del mismo año.

Estructura de las cuentas

Un informe de auditoría contiene normalmente un párrafo de definición de la "tarea" o "ámbito" y un apartado de opinión. El párrafo de opinión pretende determinar si las cuentas se han preparado según las leyes y normas apropiadas. Todas las reservas en el dictamen deben elaborarse anteriormente. Todas las cuentas y estados financieros deben incluir un balance, una cuenta de ganancias y pérdidas, un informe del margen bruto de autofinanciación, notas sobre las cuentas y una cuenta de apropiación de pérdidas y beneficios. Para obtener más información, consulte la página web China Accounting Standards Committee, que pertenece al Ministerio de Hacienda.

Obligaciones de publicación

Publicación anual.

La profesión de contable

Los contables

A nivel de auditores, existe una diferencia conceptual esencial entre Occidente y China. En Occidente, se supone que los auditores informan a los accionistas de los resultados y los posibles errores de la empresa en la asamblea general. En China, los auditores trabajan para los gerentes y simplemente les ayudan con las formalidades legales.

Entidades profesionales de contabilidad

CICPA, Página web del Instituto chino de expertos contables (en inglés).

Miembro de la IFAC (International Federation of Accountants)

Miembro de otras federaciones de contables

Miembro de la Confederación de Contables de Asia-Pacífico (CAPA).

Organismos de auditoría

Las empresas deben recurrir a un censor jurado de cuentas, cuya misión es la comprobación anual del estado financiero de la organización. Puede ponerse en contacto con la Oficina Nacional de Auditoría de China (CNAO).

Impuestos al consumo

Naturaleza del impuesto

Impuesto al consumo

Tasa estándar

17%. Este impuesto al consumo se aplica a todas las empresas o individuos implicados en la producción o importación de bienes de consumo en territorio chino. Los bienes exportados están exentos de este pago.

Tasa reducida

Tasa especial del 3% para las pequeñas empresas.
Las ventas de ciertos productos (agua corriente, libros, medicamentos, diarios y revistas, ciertos productos agrícolas, fertilizantes químicos, gas licuado, carbón para uso doméstico) están gravados con una tasa preferente del 13%. Los proveedores de servicios de telecomunicaciones (empresas e individuos) están sujetos al IVA a las siguientes tarifas: 11% (para los servicios básicos) y 6% (para los servicios de valor añadido).
Algunos servicios no están sujetos a la IVA:
- Los servicios de transporte internacional, incluido el transporte transfronterizo y de los pasajeros y de carga en el extranjero;
- Servicios de I+D para las empresas extranjeras;
- Servicios de diseño para las empresas extranjeras.

Los exentos de impuesto

Los productos exportados están exentos de impuestos al consumo.

Modos de cálculo y declaración

La tasa de IVA se aplica sobre el volumen (tributación por volumen) o sobre el valor de las mercancías (tributación ad valorem).
Se paga en RMB según la tasa oficial en el momento de la importación de los productos importados (en la aduana, en la oficina de impuestos para productos de fabricación local).

Más información en China Tax.

Otros impuestos al consumo

No existen otros tipos de impuestos al consumo.

Impuesto sobre la renta de las personas

Distinción entre residente y no residente

Los residentes pagan impuestos sobre sus ingresos nacionales e internacionales. Los no residentes pagan impuestos sobre sus ingresos en China.

Tasa estándar

Impuesto sobre la renta

Tasa progresiva del 3% a un máximo del 45%

0 - 1.500 RMB

3%

1.501 - 4.500 RMB

10%

4.501 - 9.000 RMB

20%

9.001 - 35.000 RMB

25%

35.001 - 55.000 RMB

30%

55.001 - 80.000 RMB

35%

> 80.001 RMB

45%

 

Deducciones y créditos de impuestos

  • Deducción por donativos hasta un 30% de los ingresos.
  • Deducción por servicios personales (deducción de 800 CNY o 20%).
  • Gastos corrientes por los ingresos arrendaticios, hasta 800
  • CNY por cada gasto simple
  • Ayudas a un particular que ha sufrido un desastre natural.
  • Ayuda a discapacitados, viudas o viudos y huérfanos.

Regímenes especiales para los expatriados

A los extranjeros que pagan impuestos en China se les puede deducir una cantidad adicional de 3.200 RMB de sus ingresos mensuales, alcanzando un total de 4.000 RMB.

Impuesto sobre el patrimonio

Se aplicará una tasa fija del 20% al impuesto sobre la renta por los ingresos derivados de gratificaciones, beneficios, dividendos, bonificaciones, arrendamientos o transferencia de propiedades, ingresos accidentales y otros productos. Los intereses de cuentas de ahorro, bonos del Estado y productos financieros emitidos por el Estado están exentos del impuesto sobre la renta.

Convenios para evitar la doble imposición

Países con los cuales se ha firmado una convención para evitar la doble imposición

Ver la lista de los Tratados para evitar la doble imposición firmados por China.

Impuestos retenidos

Los impuestos de retención en origen son del 10% para dividendos, 10% para intereses y 10% para cánones.

Acuerdos bilaterales

Convenio entre el Gobierno de España y el Gobierno de la República Popular  China para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y el patrimonio. Firmado en Pekín el 22 de noviembre de 1990.
Dividendos: 10%, Intereses: 10%, Cánones: 10%
Consulte el convenio en línea (en castellano).

Fuentes de información fiscal

Autoridades fiscales

Agencia tributaria
Ministerio de Hacienda (en chino)

Otras fuentes útiles

Portal web del Gobierno chino

Las guías

Fiscalidad en China
Fiscalidad internacional y fiscalidad empresarial Deloitte (en inglés)
International Tax Review (en anglais)

Más información en la página "Service Providers in China" de Globaltrade.net, the Directory for International Trade Service Providers.

Más información en la página "Taxes and Accounting in China" de Globaltrade.net, the Directory for International Trade Service Providers.

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Fuente: Santander Trade

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Ultimas actualizaciónes: Julio 2014


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