Chile: Fiscalidad

Impuestos sobre las sociedades

Distinción entre sociedad residente y sociedad extranjera

Las empresas sin domicilio en Chile o no residentes están sujetas a un impuesto a sus ingresos de fuente chilena únicamente. Las empresas residentes están sujetas a un impuesto a sus ingresos mundiales.

Tasa estándar

El impuesto de primera categoría que concierne a los ingresos provenientes de actividades comerciales, industriales, agrícolas o mineras, al igual que los ingresos obtenidos de inversiones, de actividades inmobiliarias o la pezca.

20%

El impuesto de segunda categoría: aplicable a los ingresos provenientes de los sueldos, bonos, beneficios en especies y cualquier otra forma de remuneración.

Es un impuesto progresivo cuyo nivel más alto es de 40%, aplicado a partir de una base mensual.

 

Tasa de impuestos para sociedades extranjeras

Las empresas extranjeras están sujetas al mismo régimen fiscal que las empresas chilenas.

Imposición de plusvalías

Las plusvalías a largo plazo deben ser incluidas en el ingreso sujeto al impuesto de primera categoría, salvo excepciones: las plusvalías son exoneradas de impuesto si provienen de operaciones de primeras ofertas públicas y de sociedades cotizadas.

Deducciones y créditos de impuestos

Posibles desgravaciones sobre bienes de capital, pérdidas netas de explotación, pagos a filiales extranjetas, impuestos.

Otros impuestos a las sociedades

También existen impuestos de estampilla, gastos para licencias municipales, impuestos a la propiedad, constribuciones de seguridad social.

Otras fuentes útiles

Consulte el sitio Doing Business, para conocer la valor de los impuestos y contribuciones obligatorias.

Comparativo internacional de la fiscalidad de las empresas

 

Chile

América Latina y Caribe

Estados Unidos

Alemania

Número de pagos de impuestos por año

6,0

30,0

11,0

9,0

Tiempo requerido para las formalidades administrativas en horas

291,0

367,0

175,0

207,0

Monto total de impuestos en % de ganancias

28,1

47,2

46,7

46,8

Fuente: Doing Business - últimos datos disponibles.

Nota: *Entre más grande sea el índice, mayor es la transparencia de las transacciones. ** Entre más grande sea el índice, mayor es la responsabilidad personal de los gerentes. *** Entre más grande sea el índice, mayor es el poder que tienen los accionistas para defender sus derechos. **** Entre más grande sea el índice, mayor es la protección de los inversores.

Reglamentos contables

Sistema contable

Normas contables

GAAP chiliens (principios de contabilidad generalmente aceptados), y adopción progresiva de los IFRS (International Financial Reporting Standards).

Entidades de regulación contable

Ministerio de Hacienda

Legislación contable

Las reglas de contabilidad están definidas en el Código Tributario.

Divergencias entre las normas nacionales y internationales (IAS/IFRS)

Chile ha adoptado progresivamente los IFRS desde el 1 de enero de 2009, y serán plenamente aplicados desde el 1 de enero de 2014.

Noticias contables

Diario financiero en línea.
Diario financiero "El Mercurio"
Ernst & Young Chile
IAS Plus Chile

Prácticas contables

Año fiscal

El año fiscal comienza el primero de enero y termina el 31 de diciembre del mismo año.

Estructura de las cuentas

Las situaciones financieras incluyen por lo menos: el balance, la cuenta de resultados, la situación de los flujos de tesorería, y las notas relativas a las situaciones financieras.

Obligaciones de publicación

Las empresas deben presentar su situación financiera a los accionistas una vez al año.

Los libros de contabilidad deben estar escritos en español y usar la divisa chilena como referencia.

La profesión de contable

Los contables

El principal organismo de representación es la asociación de contares chilenos: "THe Association of Accountant in Chile".

Entidades profesionales de contabilidad

Colegio de Contadores, Colegio Nacional de Contadores de Chile

Miembro de la IFAC (International Federation of Accountants)

Sí             

Miembro de otras federaciones de contables

El Colegio Nacional de Contadores de Chile es un miembro activo de la Asociación Interamericana de Contabilidad (AIC), y de la Confederación Iberoamericana de Contadores Públicos.

Organismos de auditoría

La auditoría externa es obligatoria en el caso de las sociedades de capital y los inversionistas extranjeros cuyas ganancias sean repatriadas. Usted puede contactar a un auditor externo:

DeloitteKPMGErnst & YoungPricewaterhouseCoopers.

 

Impuestos al consumo

Naturaleza del impuesto

Impuesto al Valor Agregado (IVA).

Tasa estándar

19%

Tasa reducida

No cancelan IVA las exportaciones, ciertos servicios financieros, los seguros de vida, los servicios de informaciones, los servicios técnicos, los servicios especializados y los transportes.

La importación de materias primas usadas en la producción y transformación de bienes exportados puede estar exentas de IVA, mientras esto sea aprobado por el servicio de impuestos.

Los exentos de impuesto

Los exportadores no pagan IVA en sus ventas al extranjero, y tienen derecho a un reembolso del IVA pagado por los bienes y servicios adquiridos en el contexto de sus actividades de exportación.

Modos de cálculo y declaración

La delcaración y pago del IVA debe efectuarse mensualmente, y el monto es calculado basándose en la diferencia entre el deudor de impuesto y el crédito de impuesto. Si este es más elevado, la diferencia puede ser usada posteriormente.

Otros impuestos al consumo

Un impuesto de 52,6% se aplica a los habanos; en el caso de los cigarrillos, el impuesto es de 60,5%, y de 59,7% para el tabaco. Estos impuestos se aplican al precio de ventas a los consumidores finales. Un impuesto a los carburantes se aplica a los productores o los importadores. La bencina diesel está sujeta a una tasa de 1,5 UTM* por m3. La gasolina para los automóviles está sujeta a una tasa de 6 UTM* por m3. Las bebidas alcohólica y no alcohólicas están sujetas a una tasa que va de 15% a 27% según el nivel de alcohol, y los productos de lujo (joyas, gemas, etc.) están sujetos a un impuesto adicional de 15%.

Impuesto sobre la renta de las personas

Distinción entre residente y no residente

Todos los individuos, con domicilio en Chile o residentes chilenos, están sujetos al impuesto a la renta, no importa cuál sea su fuente. Los individuos sin domicilio en Chile o no residentes están sujetos al impuesto a la renta de fuente chilena únicamente.

Tasa estándar

Impuesto a la renta

Se calcula según un sistema de unidades mensual de tributación. El valor en CLP es reevaluado cada mes. Tasa progresiva hasta 40%.

Menos de 13.5 unidades

0%

13,5-30 unidades

5%

30-50 unidades

10%

50-70 unidades

15%

70-90 unidades

25%

90-120 unidades

32%

120-150 unidades

37%

Más de 150 unidades

40%

 

Deducciones y créditos de impuestos

Crédito de impuesto de 10%; y deducciones por los intereses pagados por un préstamos hipotecario para la construcción o adquisición de una vivienda, y para las cotizaciones de jubilación.

Regímenes especiales para los expatriados

Los expatriados no tienen ninguna ventaja fiscal.

Impuesto sobre el patrimonio

as ganancias en capital, por lo general, pagan impuestos como un ingreso ordinario. Las plus-valías por cesión de diversos activos pueden ser exoneradas o sometidas a tasas reducidas si se cumplen ciertas condiciones. Un impuesto de bienes raíces se aplica con una tasa anual de 1,4% a las propiedades urbanas, 1% a las propiedades rurales y 1,2% al valor catastral de la vivienda.

Convenios para evitar la doble imposición

Países con los cuales se ha firmado una convención para evitar la doble imposición

Consulte la lista de convenios fiscales firmados por Chile., Sitio del Ministerio de Hacienda.

Impuestos retenidos

Dividendos: 35%, Intereses: 35%, Cánones: 30%

Fuentes de información fiscal

Autoridades fiscales

SII, Servicio de Impuestos Internos
Ministerio de Hacienda

Otras fuentes útiles

Informaciones sobre los procedimientos administrativos
Superintendencia de bancos e instituciones financieras

Las guías

Lex Mundi
Baker & McKenzie

Más información en la página "Service Providers in Chile" de Globaltrade.net, the Directory for International Trade Service Providers.

Más información en la página "Taxes and Accounting in Chile" de Globaltrade.net, the Directory for International Trade Service Providers.

 

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Fuente: Santander Trade

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Ultimas actualizaciónes: Julio 2014


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