Canadá: Fiscalidad

Impuestos sobre las sociedades

Distinción entre sociedad residente y sociedad extranjera

Todas las sociedades que comercializan en Canadá o que disponen de bienes canadienses imponibles. Las sociedades residentes o no residentes tributan en función de su volumen de negocio neto tras restar los gastos y deducciones (si declaran beneficios).

Tasa estándar

Impuesto Federal sobre sociedades

15%

Impuesto Provincial sobre sociedades

La tasa depende de cada provincia. El promedio es de 11,3%. La tasa combinada de impuestos (federal + provincial) es entre 25% y 31%.

 

Tasa de impuestos para sociedades extranjeras

Las compañías extranjeras están sujetas a la misma imposición de cargas. Sin embargo, se benefician de diversas exenciones.

Imposición de plusvalías

Las plusvalías a largo plazo están incluidas en la renta imponible y, por tanto, están sujetas a la misma imposición de cargas que los beneficios de las empresas.

Deducciones y créditos de impuestos

Las empresas pueden amortizar las inmovilizaciones de capital hasta un determinado porcentaje al año. También los gastos de formación y generales de la empresa.
Para conocer más detalles, consulte la página web del Instituto canadiense de Información Jurídica.

Otros impuestos a las sociedades

Los impuestos sobre el negocio decretados por los municipios. Algunos municipios canadienses no aplican esta tasa o incluso los hay que ofrecen exenciones. No existe una tasa fija, ésta varía en función del municipio.

Otras fuentes útiles

Consulte el sitio Doing Business, para conocer la valor de los impuestos y contribuciones obligatorias.

Comparativo internacional de la fiscalidad de las empresas

 

Canadá

OCDE

Estados Unidos

Alemania

Número de pagos de impuestos por año

8,0

12,0

11,0

9,0

Tiempo requerido para las formalidades administrativas en horas

131,0

176,0

175,0

207,0

Monto total de impuestos en % de ganancias

26,9

42,7

46,7

46,8

Fuente: Doing Business - últimos datos disponibles.

Nota: *Entre más grande sea el índice, mayor es la transparencia de las transacciones. ** Entre más grande sea el índice, mayor es la responsabilidad personal de los gerentes. *** Entre más grande sea el índice, mayor es el poder que tienen los accionistas para defender sus derechos. **** Entre más grande sea el índice, mayor es la protección de los inversores.

Reglamentos contables

Sistema contable

Normas contables

Las cuentas anuales de Canadá se basan en gran medida en los GAAP (Generally Accepted Accounting Principes, o Principios Contables Generalmente Aceptados).
El Consejo de las normas de contabilidad del Instituto Canadiense de Contables Públicos (ICCA, Institut Canadien des Comptables Agrées) establece las normas de contabilidad y de información financiera.

Entidades de regulación contable

Consejo de Normas de Contabilidad de Canadá

Legislación contable

Los GAAP (los principios contables aceptados, en sus siglas en inglés) están definidos principalmente  por:

Divergencias entre las normas nacionales y internationales (IAS/IFRS)

Desde 2007, el Colegio de contables públicos ha adoptado las normas del IFRS. Actualmente existen grandes similitudes con las normas del IFRS. Para conocer toda la información, consulte el sitio web del ICCA.

Noticias contables

EIN News en Canadá

Prácticas contables

Año fiscal

El año fiscal o "calendario" empieza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre del mismo año.
Una sociedad puede establecer un año fiscal de 12 meses consecutivos al empezar su actividad (por ejemplo, desde el 1 de junio hasta el 31 de mayo).

Estructura de las cuentas

Las cuentas financieras en Canadá están compuestas normalmente por un balance, una cuenta de pérdidas y ganancias, una cuenta de beneficios no distribuidos (statement of retaines earnings) y un cuadro con el estado del flujo de fondos (cash flow statement). 
BALANCE: período de 12 meses consecutivos previamente fijados, reflejando:

  1. Los activos
  2. Los pasivos
  3. El balance de las acciones

Obligaciones de publicación

Las recomendaciones contenidas en el manual del ICCA (siglas en francés del Instituto de Contables Públicos de Canadá) se aplican al conjunto de las empresas canadienses. Sin embargo, existen algunas reglas específicas de aplicación para los bancos, compañías de seguros y organismos públicos. 
Los informes sobre el estado de las finanzas y los balances son anuales. Las empresas que coticen en bolsa deben proporcionar informes financieros cada tres meses.

La profesión de contable

Los contables

Los contables planifican, organizan y administran sistemas de contabilidad para un particular o para una empresa.  Los auditores y los contables pueden ser trabajadores de empresas de contabilidad o auditorías del sector público o privado o bien trabajar como autónomos.  
Los auditores examinan y analizan los documentos de contabilidad y los registros financieros de un particular o de una empresa con el objetivo de verificar que respetan los principios contables generalmente reconocidos.

Entidades profesionales de contabilidad

ICCA, Contables públicos titulados de Canadá
CMA, Colegio de contables en gestión acreditados
CPAB, Consejo canadiense de rendición de cuentas
CGA, Asociación de contadores públicos de Canadá

Miembro de la IFAC (International Federation of Accountants)

Miembro de otras federaciones de contables

Canadá forma parte del Instituto Norteamericano de Contadores Públicos (AICPA,American Institute of Certify public accountants) y de la Confederación de contables de Asia-Pacífico (CAPA, Confédération des Comptables d'Asie-Pacifique).

Organismos de auditoría

Las empresas deben recurrir a un censor jurado de cuentas, cuya misión es la comprobación anual de la situación financiera de la organización.
Puede ponerse en contacto con un auditor externo: DELOITE & TOUCHEKPMG.

Impuestos al consumo

Naturaleza del impuesto

Tres tipos de Impuestos sobre la venta: el impuesto sobre bienes y servicios (TPS en francés, GST en inglés), el impuesto de venta armonizado (TVH en francés, HTS en inglés) y el impuesto provincial variable (PST en inglés).

Tasa estándar

El gobierno federal de Canadá impone la TPS (impuesto pan-canadiense) con una taza global de 5% en un extenso abanico de bienes y servicios. Existe un componente provincial, la TVP (contribución provincial variable) con una tasa que va de 0% a 10% según la provincia. La tasa combinada de 12% (Columbia Británica), 13% (Ontario, en Nuevo Brunswick, Terranova y Labrador) y 15% (Nueva Escocia) es conocida bajo el nombre de impuesto de venta armonizado (TVH en francés). Existe una excepción en Quebec. Quebec impone su propio impuesto de venta de Quebec (TVQ en francés) con una tasa de 9,975%. La tasa efectiva es de 14,975% (TPS de 5% y el impuesto de venta de Quebec de 9,975%).

Tasa reducida

Existen algunas exenciones en productos alimenticios básicos, en productos farmacéuticos y en educación. Las compañías aseguradoras aplican una tasa del 9% sobre todas las primas.

Los exentos de impuesto

Generalmente sobre los alimentos básicos y los no preparados.

Modos de cálculo y declaración

El TPS (impuesto sobre bienes y servicios) se calcula sobre el precio de venta y se añade al total junto con el impuesto provincial.

Otros impuestos al consumo

La ley sobre el impuesto de accisa afecta a la gasolina con o sin plomo, al gasóleo y a los automóviles.
Algunas provincias añaden otros impuestos al consumo. Para más información, consulte la página web del Ministerio de Hacienda.

Impuesto sobre la renta de las personas

Distinción entre residente y no residente

Los residentes pagan impuestos sobre todos sus ingresos, sea cual sea su naturaleza. Los no residentes tributan sobre los ingresos obtenidos en Canadá.

Tasa estándar

Tasa de Impuesto Federal

Progresiva del 15% al 29% (24,215% para los residentes de la provincia de Québec)

Impuesto provincial

Del 10% al 24%, dependiendo de la renta y de la provincia.
Para más información, consulte la página de la Agencia Tributaria de Canadá.

 

Deducciones y créditos de impuestos

Deducciones federales personales de base 9.600 dólares canadienses.
Otras reducciones o deducciones: gastos de mudanzas, pensiones alimentarias, inversiones, gastos médicos, gastos escolares, etc.

Regímenes especiales para los expatriados

Les corresponden diversas exenciones en vigor desde 2008, como la eliminación de la retención de impuestos sobre los intereses pagados o acreditados para los no residentes si no les une ningún vínculo con el pagador.
Para más información, consulte la página de la Agencia Tributaria de Canadá.

Impuesto sobre el patrimonio

Los impuesto sobre el capital van a desaparecer en 2010 (2011 en la provincia de Québec).

Convenios para evitar la doble imposición

Países con los cuales se ha firmado una convención para evitar la doble imposición

Ver la lista de convenios fiscales firmadas por Canadá con otros países

Impuestos retenidos

Dividendos: 25%, Intereses:25% , Cánones: 25%

Acuerdos bilaterales

Convenio firmado entre España y Canadá para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio. Firmado en Ottawa, el 23 de noviembre de 1976.
Dividendos: 15%, Intereses: 15%, Cánones: 10%
Consulte el convenio aquí (en castellano).

 

Fuentes de información fiscal

Autoridades fiscales

Agencia Tributaria de Canadá
Ministerio de Hacienda de Canadá

Otras fuentes útiles

Hacienda de Quebec
Departamento de Hacienda de Ontario
Hacienda de Alberta
Gobierno de la Columbia Británica
Saskatchewan - Todos los departamentos de gobierno
Hacienda de Manitoba
Gobierno de Nuevo Brunswick- Departamento de Hacienda
Gobierno de la Isla del Príncipe Eduardo
Gobierno de Nueva Escocia
Gobierno de Terranova y Labrador
Gobierno de Yukon
Gobierno de Nunavut
Gobierno de los Territorios del Noroeste

Las guías

Tax guides and pamphlets
Guía de Impuestos de Deloitte
The Internet Law Library

Más información en la página "Service Providers in Canada" de Globaltrade.net, the Directory for International Trade Service Providers.

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Más información en la página "Taxes and Accounting in Canada" de Globaltrade.net, the Directory for International Trade Service Providers.

Fuente: Santander Trade

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Ultimas actualizaciónes: Julio 2014


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