Austria: Fiscalidad

Impuestos sobre las sociedades

Distinción entre sociedad residente y sociedad extranjera

Una empresa se considera residente si su consejo directivo está en Austria o si ha sido constituida en Austria.
Una empresa residente es gravada sobre todos sus ingresos, mientras que una empresa no residente sólo es gravada sobre sus ingresos con origen en Austria.

Tasa estándar

Tasa impositiva para empresas

25%

Existe una cantidad mínima impositiva

1.750 €, 3.500 € o 5.452 € aplicables a sociedades de responsabilidad limitada y sociedades por acciones en función de la industria y el estatus legal. Las empresas no residentes no están sujetas al impuesto mínimo. Impuesto mínimo se podrá acreditar contra el impuesto de sociedades a pagar en los años siguientes.

 

Tasa de impuestos para sociedades extranjeras

Igual que para las compañías residentes.

Imposición de plusvalías

El tipo impositivo sobre las plusvalías a largo plazo es del 25%.

Deducciones y créditos de impuestos

Todos los gastos derivados de transacciones así como los extraordinarios pueden deducirse de los ingresos brutos. También son deducibles los gastos especiales, como contribuciones a la seguridad social, fondos públicos de auxilio, seguros médicos y sanitarios y fondos de pensiones.

Otros impuestos a las sociedades

  • Impuesto de timbre, gastos de registro, pago por uso de licencia.

Los derechos de timbre son retenidos en ciertas transacciones con tasas que van de 0,8 a 2%.

  • Impuesto a la renta: un impuesto a la renta es percibido por las municipalidades con una tasa general de 3% sobre el total de los ingresos y cotizaciones pagadas mensualmente por los establecimientos con base en Austria.
  • Seguridad social: las cotizaciones sociales son obligatorias y están determinadas como porcentaje del ingreso total mensual. La contribución del empleador varía entre 21,7% y 21,83%, recuperadas del sueldo del empelado en función del estatuto y del ingreso de este.

Contribución territorial: una contribución anual (que puede llegar hasta un 2% del valor estimado del bien) es percibida por las municipalidades.

  • Impuestos que gravan la concentración de capitales: un impuesto al capital de 1% es percibido en las contribuciones en la transferencia de capital de sociedad.

Otras fuentes útiles

Consulte el sitio Doing Business, para conocer la valor de los impuestos y contribuciones obligatorias.

Comparativo internacional de la fiscalidad de las empresas

 

Austria

OCDE

Estados Unidos

Alemania

Número de pagos de impuestos por año

12,0

12,0

11,0

9,0

Tiempo requerido para las formalidades administrativas en horas

170,0

176,0

175,0

207,0

Monto total de impuestos en % de ganancias

53,1

42,7

46,7

46,8

Fuente: Doing Business - últimos datos disponibles.

Nota: *Entre más grande sea el índice, mayor es la transparencia de las transacciones. ** Entre más grande sea el índice, mayor es la responsabilidad personal de los gerentes. *** Entre más grande sea el índice, mayor es el poder que tienen los accionistas para defender sus derechos. **** Entre más grande sea el índice, mayor es la protección de los inversores.

 

Reglamentos contables

Sistema contable

Normas contables

La mayoría de empresas siguen las normas IFRS, aunque algunas están usando los GAAP de EE.UU o el código austriaco.
De hecho, desde 2005, es obligatorio para todas las empresas registradas en Europa, incluyendo las austriacas, seguir las normas IFRS.

Entidades de regulación contable

Instituto austriaco de censores jurados de cuentas, Instituto austriaco de censores jurados de cuentas

Legislación contable

El sistema de contabilidad está regulado por el Bilanzbuchhaltungsgesetz 2006 (BibuG - Ley de Gestión Contable).

Divergencias entre las normas nacionales y internationales (IAS/IFRS)

Se siguen las normas IFRS.

Noticias contables

einnews.com - Noticias de contabilidad en Europa central.

 

Prácticas contables

Año fiscal

El año fiscal empieza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre del mismo año.

Estructura de las cuentas

El sistema contable en Austria está regulado por el Bilanzbuchhaltungsgesetz 2006 (BibuG - Ley de Gestión Contable).

Obligaciones de publicación

Dependiendo de su estatus jurídico, las empresas austriacas tienen que publicar anualmente su cuenta de resultados, el balance general y una memoria.

 

La profesión de contable

Los contables

Los servicios relacionados con la contabilidad (mantenimiento de registros contables, contabilidad, control de gestión, pago de nóminas) pueden ser desempeñados por empresas especializadas o individuos asociados a alguna de las siguientes profesiones (reguladas por ley):

Expertos contables (Steuerberater - StB), gestores contables (Bilanzbuchhalter - Bibu), contables independientes (Selbständige Buchhalter - SBH), contables (Buchhalter - BH), contables comerciales (Gewerbliche Buchhalter – GBH), expertos en nóminas (Personalverrechner). Para poder ejercer alguna de estas profesiones se necesita una licencia empresarial en vigor.  El tipo de licencia determina el el tipo de servicios que el profesional está autorizado a ofrecer, y ésta se obtiene según los años de experiencia y mediante la realización de exámenes.

La contabilidad en Austria está regulada por la Ley de Gestión contable ( Bilanzbuchhaltungsgesetz – BibuG 2006, modificada en 2007). Esta ley dio lugar al origen de las profesiones de gestor contable, contable independiente y experto en nóminas; por otra parte, las antiguas licencias para ejercer como contables independientes y contables comerciales ya no existen. No obstante, las personas que hubieran obtenido estas licencias con anterioridad pueden seguir ejerciendo su actividad.

Entidades profesionales de contabilidad

Paritaetische Kommission Bilanzbuchhaltungsberufe – PK, Órgano de supervisión
KWT, Kammer der Wirtschaftstreuhaender, Colegio de Expertos Contables
WKO, Wirtschaftskammer Oesterreich, Cámara de Comercio
Plataforma de márketing de la asociación de contables de Austria, Contables austriacos
BOEB, Asociación privada de contables

Miembro de la IFAC (International Federation of Accountants)

Si

Miembro de otras federaciones de contables

International Accounting Standards Board (IASB). Miembro del Federation of European chartered accountants.

Organismos de auditoría

Las empresas deben recurrir a un censor jurado de cuentas, cuya misión es la comprobación anual de la situación financiera de la organización.. 
Puede ponerse en contacto con el Órgano de Supervisión (Paritaetische Kommission Bilanzbuchhaltungsberufe – PK) o el Colegio de Contables Públicos (Kammer der Wirtschaftstreuhaender - KWT).

 

 

Impuestos al consumo

Naturaleza del impuesto

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

Tasa estándar

20%

Tasa reducida

10% sobre productos alimentarios, productos agrícolas, alquileres, servicios públicos (excepto electricidad), servicios turísticos y entretenimiento. Una tasa del 12% se aplica a los vinos procedentes de la producción agrícola.

Los exentos de impuesto

Transacciones bancarias, exportaciones, viajes por mar y aire, seguros, servicios médicos y negocios cuyo volumen de negocios sea inferior a 30.000 EUR.

Modos de cálculo y declaración

El gravamen se calcula sobre el valor de los bienes y servicios o sobre el valor de los bienes en aduana.

Otros impuestos al consumo

Los impuestos de accisa se aplican sobre ciertos productos, especialmente vinos y licores.

- Para más información sobre las tasas de IVA aplicables en cada caso, consulte el cuadro comparativo de las tasas de IVA en la UE y la web del 
Ministerio de Hacienda de Austria.

Para obtener más información sobre los impuestos de accisa puede consultar el cuadro comparativo de impuestos de accisa en la UE (en formato PDF):

Parte 1 - Alcoholes y licores
Parte 2 - Productos energéticos y electricidad
Parte 3 - Tabaco

Además de todo lo anterior, también se aplican impuestos municipales, impuestos inmobiliarios, impuesto de timbre, impuestos de circulación e impuestos sobre donaciones.

 

Impuesto sobre la renta de las personas

Distinción entre residente y no residente

Un residente se define como un individuo domiciliado en Austria o que ha pasado al menos seis meses durante el año en el país. Los residentes son gravados sobre todos sus ingresos, mientras que los no residentes solamente pagan los impuestos correspondientes a algunos ingresos generados en Austria. No obstante, los no residentes generalmente no tributan.

Tasa estándar

Tasa impositiva personal

Tasa progresiva de 0% hasta 50%

Hasta 11.000 EUR

0%

De 11.001 EUR hasta 25.000 EUR

20,44%

De 25.001 EUR hasta 60.000 EUR

33,73%

Más de 60.000 EUR

50%

 

Deducciones y créditos de impuestos

Las deducciones fiscales incluyen los gastos originados por primas de seguro, compra de una vivienda o mejora de la misma, planes de jubilación, gastos originados por motivos laborales (como el mantenimiento de un domicilio cerca del lugar de trabajo, el uso profesional del ordenador personal, internet, teléfono móvil), etc. Generalmente para este tipo de desembolso se puede obtener una deducción de tasa fija.


Los créditos fiscales se obtienen en función de la cantidad de ingresos individuales en el domicilio o si hay niños.

Regímenes especiales para los expatriados

No hay un régimen fiscal especial para inmigrantes en Austria. No obstante, las autoridades fiscales del país admiten deducciones derivadas de los costes de la vida adicionales que tienen que afrontar los inmigrantes.

Impuesto sobre el patrimonio

Se aplica la tasa impositiva en vigor.

 

Convenios para evitar la doble imposición

Países con los cuales se ha firmado una convención para evitar la doble imposición

Sitio web del Ministerio de Hacienda austriaco (en inglés), Lista de convenios firmados en la página web del Ministerio de Hacienda (en inglés)

Impuestos retenidos

El impuesto de retención en origen es del 25% para los dividendos, del 25% para los intereses y del 20% para los cánones.

Acuerdos bilaterales

Convenio entre España y la República de Austria para evitar la doble imposición en materia de impuestos sobre la renta y el patrimonio. Firmado en Viena el 20 de diciembre de 1966.
Dividendos: 10% / 15%, Intereses: 5%, Cánones: 5%.
Consulte el convenio en línea (en castellano).

 

Fuentes de información fiscal

Autoridades fiscales

Ministerio de Hacienda
Ministerio de Hacienda

Otras fuentes útiles

Los impuestos en Austria detallados en ABA (Promoción de la inversión en Austria) (en varios idiomas)

Las guías

Deloitte - Guía Internacional de Impuestos y Negocios (en inglés)
Consulte las tendencias fiscales en la Unión Europea (en inglés).

Más información en la página "Service Providers in Austria" de Globaltrade.net, the Directory for International Trade Service Providers.

 

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Fuente: Santander Trade

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Ultimas actualizaciones: Julio 2014


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