Argentina: Fiscalidad

Impuestos sobre las sociedades

Distinción entre sociedad residente y sociedad extranjera

Las empresas residentes han de tributar sobre sus ingresos mundiales. Las empresas extranjeras tributan en función de los beneficios que obtengan en el territorio argentino.

Tasa estándar

Tasa de impuestos sobre sociedades (Sociedades Anónimas, SRL, Comandita)

35%

Para las estructuras de cooperación, variable según la cantidad de ingresos imponibles de los socios

Entre 9% y 35%

 

Tasa de impuestos para sociedades extranjeras

Las empresas extranjeras están sujetas a los mismos impuestos que las sociedades locales.

Imposición de plusvalías

La tasa del impuesto sobre plusvalías a largo plazo es del 35%.

Deducciones y créditos de impuestos

Los gastos son deducibles por depreciación o amortización, provisiones, alquileres de locales y equipamientos, salarios, las donaciones por un monto máximo de 5% de la renta imponible, etc. Los intereses de préstamos contraídos por razones profesionales también son deducibles. Es importante indicar que todas estas deducciones son contorladas por parte de las autoridades competentes.

Otros impuestos a las sociedades

Al igual que los empleados, los empresarios deben cotizar con una cantidad que esté entre el 23% y 27% del salario, dependiendo del sector de actividad y del tamaño de la empresa.

Otras fuentes útiles

Consulte el sitio Doing Business, para conocer la valor de los impuestos y contribuciones obligatorias.

Comparativo internacional de la fiscalidad de las empresas

 

Argentina

América Latina y Caribe

Estados Unidos

Alemania

Número de pagos de impuestos por año

9,0

30,0

11,0

9,0

Tiempo requerido para las formalidades administrativas en horas

405,0

367,0

175,0

207,0

Monto total de impuestos en % de ganancias

108,3

47,2

46,7

46,8

Fuente: Doing Business - últimos datos disponibles.

Nota: *Entre más grande sea el índice, mayor es la transparencia de las transacciones. ** Entre más grande sea el índice, mayor es la responsabilidad personal de los gerentes. *** Entre más grande sea el índice, mayor es el poder que tienen los accionistas para defender sus derechos. **** Entre más grande sea el índice, mayor es la protección de los inversores.

Reglamentos contables

Sistema contable

Normas contables

En lo referente a la contabilidad de las empresas, Argentina se inspira en el modelo americano, aunque con algunos matices.

Entidades de regulación contable

Contaduría General de la Nación, Página web del Tesoro argenino.

Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas, Organismo responsable de las normas técnicas contables.

Legislación contable

Ley 19.550, del 3 abril de 1972.

Divergencias entre las normas nacionales y internationales (IAS/IFRS)

No es obligatorio seguir las normas internacionales, no obstante, algunas compañías sí tienen ciertos compromisos (por ejemplo, en el sector de las telecomunicaciones).

Noticias contables

International Tax Review.

EIN News.

Prácticas contables

Año fiscal

El año fiscal comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre del mismo año.

Estructura de las cuentas

Todas las empresas comerciales de Argentina deben establecer, con carácter anual, ciertos documentos contables:

  • El diario.
  • El libro de contabilidad.
  • El seguimiento de la evolución de las existencias.

Las empresas deben realizar, asimismo, un balance y una cuenta de resultados, que se someterán a la aprobación de los auditores internos o externos a la compañía. 

La profesión de contable

Los contables

El Contador Auditor (experto contable) administra la contabilidad y la certifica en el seno de la empresa.

El Contador Público Independiente (censor jurado de cuentas) certifica las cuentas efectuadas por el Contador Auditor.

Entidades profesionales de contabilidad

Consejo Profesional de Ciencias Económicas, Contables profesionales

Contador Público, Censor jurado de cuentas

Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas, Consejos

Miembro de la IFAC (International Federation of Accountants)

La Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas forma parte de la IFAC.

Miembro de otras federaciones de contables

Argentina es miembro de la Asociación de Contables internacionales.

Organismos de auditoría

Las empresas deben recurrir a un censor jurado de cuentas, cuya misión es la comprobación anual de la situación financiera de la organización. Puede ponerse en contacto con un auditor externo: KPMG Argentina ; Deloitte (en español) ; Price Waterhouse Cooper (en inglés).

Impuestos al consumo

Naturaleza del impuesto

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

Tasa estándar

La tasa general de IVA es del 21% sobre la cantidad neta de transacciones, aunque ciertos servicios públicos y filiales de telecomunicaciones están sujetos a una tasa del 27%. 

Los derechos de base, impuestos bajo el título de tasa federal, se marcan también sobre ciertos productos y servicios: tabaco, bebidas alcohólicas o no alcohólicas, cerveza, algunos productos electrónicos (televisión, radio, etc), servicios de telefonía móvil, primas de seguros, productos de lujo, etc.

Tasa reducida

Los bienes de equipamiento o producción, los transportes públicos, la carne bovina, las verduras frescas, el alojamiento, los intereses sobre los préstamos recibidos por las instituciones financieras argentinas, algunos bienes de propiedad y de equipamiento y los diarios y revistas están sujetos a una tasa del IVA del 10,5%.

Los exentos de impuesto

Las exportaciones están exentas del IVA. En el caso de las transacciones donde se aplica IVA, los exportadores tienen la posibilidad de deducir el importe del IVA que se les carga en la factura del importe del IVA soportado. Si resulta una cantidad negativa, los exportadores pueden solicitar que esa cantidad se les deduzca de otros impuestos, que se transfiera a otros contribuyentes o que se les reembolse.

Modos de cálculo y declaración

La tasa de IVA se aplica sobre el precio de venta. Todas las ventas y servicios están sujetos a un IVA del 21%. En principio, es posible hacer una transferencia del IVA.

Otros impuestos al consumo

La tasa, llamada Ingresos Brutos, es una tasa federal que se paga a la provincia por cada facturación. En la provincia de Buenos Aires, supone un 3%. Para obtener más detalles sobre las otras provincias y sobre otros temas fiscales, consulte el Guía de Impuestos en Argentina (en inglés).

 

Impuesto sobre la renta de las personas

Distinción entre residente y no residente

Los residentes tienen que pagar impuestos según sus ingresos (nacionales o internacionales), mientras que los no residentes sólo tributan sobre los ingresos percibidos en el territorio. 

Tasa estándar

Las personas físicas residentes en Argentina deben pagar el impuesto en función de sus ingresos.

Tasa progresiva del 9 al 35%, según sus ingresos mundiales.

 

Deducciones y créditos de impuestos

Es posible beneficiarse de algunas exenciones. Asimismo, los intereses obtenidos por las inversiones financieras y los ingresos recibidos por inversiones de capital (acciones y obligaciones) no están sujetos a impuestos.

Existen muchos tipos de exoneraciones o reducciones de impuestos. Las cantidades van de 1.200 a 18.000 pesos argentinos.

Regímenes especiales para los expatriados

Los expatriados no se acogen a un régimen fiscal específico.

Impuesto sobre el patrimonio

Impuesto sobre el patrimonio: 0,5% para un monto entre 200.000 y 705.000 pesos argentinos, 0,75% para un monto entre 705.000 y 2.000.000 pesos argentinos. 1% para un monto entre 2 y 5 millones de pesos argentinos. 1.25% para montos que superan los 5 millones de pesos argentinos. Los depósitos en los bancos nacionales y los bonos públicos están exonerados. Para los no residentes, la tasa es de 1,25%.

Las tasas sobre las transacciones financieras son del 0,60%. Impuesto sobre los activos mundiales.

Para más detalles, consulte el estudio sobre los impuestos sobre el patrimonio en Argentina (en inglés).

 

Convenios para evitar la doble imposición

Países con los cuales se ha firmado una convención para evitar la doble imposición

Sitio web de la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP), Lista de tratados para evitar la doble imposición firmados por Argentina.

Impuestos retenidos

Impuesto de retención en origen: dividendos: 0%/35%, intereses:15,05 - 35%, Cánones: 21%, 28% o 31,5%.

Acuerdos bilaterales

Convenio firmado entre el Reino de España y la República Argentina para evitar la doble imposición y para evitar la evasión fiscal en materia de impuesto sobre la renta y sobre el patrimonio . Firmado en Madrid, el 21 de julio de 1992.

Dividendos: 10/15%, Intereses: 0/12%, Cánones: 3/5/10/15%

Consulte el convenio aquí (en castellano).

Fuentes de información fiscal

Autoridades fiscales

Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP), Página web de la Administración Federal de Ingresos Públicos

Ministerio de Economía, Página web del Ministerio de Economía

Secretaría de Finanzas, Página web de la Secretaría de Finanzas

Otras fuentes útiles

Página web de la AFIP (normas, jurisprudencias, varias fuentes documentales fiscales).

Las guías

International Tax Review.

Más información en la página "Service Providers in Argentina" de Globaltrade.net, the Directory for International Trade Service Providers.

Más información en la página "Taxes and Accounting in Argentina" de Globaltrade.net, the Directory forInternational Trade Service Providers.

 

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Fuente: Santander Trade

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Ultimas actualizaciónes: Julio 2014


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