Alemania: Fiscalidad

Impuestos sobre las sociedades

Distinción entre sociedad residente y sociedad extranjera

Las empresas residentes y las no residentes están sujetas al mismo tipo de IVA.

Tasa estándar

Impuesto sobre sociedades (Körperschaftssteuer): las sociedades con capital y las personas morales asimiladas están sujetas al pago de este impuesto.

El tipo estándar es un 15%.
La tasa real del impuesto sobre sociedades es del 30-33% incluyendo la tasa profesional (que se evalúa de forma independiente por cada municipio: varía del 7% al 17,5%) y la contribución de solidaridad (Solidaritätszuschlag) del 5,5% del impuesto sobre sociedades.

Tasa profesional (Gewerbesteuer) pagada por cualquier persona (física o moral) que ejerza una actividad comercial o industrial en Alemania.

La cantidad depende de la tasa votada por el municipio y de un coeficiente multiplicador (la tasa efectiva varía del 14% al 17% de los beneficios, antes de deducir la propia tasa).

 

Tasa de impuestos para sociedades extranjeras

No hay distinción entre empresas alemanas y extranjeras. A nivel municipal, todas las empresas están sujetas al impuesto comercial, de un tipo del 3,5%, mientras que el impuesto de sociedades se establece al 29,8%. Para socios comerciales, todos los ingresos por encima de los 7.664 € se gravan al 15%.

Imposición de plusvalías

Para las plusvalías por cesión de activos existe una única tasa de imposición del 25% (+ un recargo del 5,5%). Las plusvalías procedentes de la cesión de participaciones en filiales residentes y no residentes están exentas del impuesto sobre sociedades hasta en un 95%, sin importar la participación y el tiempo de posesión.

Deducciones y créditos de impuestos

Las empresas pueden aplazar sus pérdidas del ejercicio pasado hasta un límite de 511.500 €. Además, pueden posponer estas pérdidas a los ejercicios siguientes. El pago de intereses es deducible hasta el 30% de la EBITDA (Beneficios antes de intereses, impuestos, depreciación y amortización).

Otros impuestos a las sociedades

Además de los impuestos federales y regionales, los impuestos municipales se aplican con tasas que varían de un municipio a otro.

Otras fuentes útiles

Consulte el sitio Doing Business, para conocer la valor de los impuestos y contribuciones obligatorias.

Comparativo internacional de la fiscalidad de las empresas

 

Alemania

OCDE

Estados Unidos

Número de pagos de impuestos por año

9,0

12,0

11,0

Tiempo requerido para las formalidades administrativas en horas

207,0

176,0

175,0

Monto total de impuestos en % de ganancias

46,8

42,7

46,7

Fuente: Doing Business - últimos datos disponibles.

Nota: *Entre más grande sea el índice, mayor es la transparencia de las transacciones. ** Entre más grande sea el índice, mayor es la responsabilidad personal de los gerentes. *** Entre más grande sea el índice, mayor es el poder que tienen los accionistas para defender sus derechos. **** Entre más grande sea el índice, mayor es la protección de los inversores.

Reglamentos contables

Sistema contable

Normas contables

Los principios y reglas contables en Alemania están contenidos en las "Normas alemanas de Contabilidad" - GAS en inglés, DRS en alemán (Deutsche Rechnungslegungs Standards), que están editadas por la oficina alemana de normalización: el Deutsches Rechnungslegungs Standards Committee (DRSC). En Alemania no existe un plan contable general obligatorio, sino que corresponde a la empresa elegir la forma, el idioma y la divisa. Las empresas europeas que cotizan en bolsa deben establecer sus cuentas anuales consolidadas en base a las normasIAS/IFRS.

Entidades de regulación contable

DRSC, Deutsches Rechnungslegungs Standards Committee (Oficina de normalización alemana)

Legislación contable

Las principales fuentes legales de contabilidad alemanas son:

- la Stock Corporation Law de 1965 (AktG)

- el libro III del Código de Comercio alemán (Handelsgesetzbuch - HGB).

Divergencias entre las normas nacionales y internationales (IAS/IFRS)

El sistema nacional es similar a las normativas internacionales.

Noticias contables

International Accounting News sobre Alemania

Prácticas contables

Año fiscal

El año fiscal comienza el 1 de enero y finaliza el 31 de diciembre del mismo año.

Estructura de las cuentas

Las empresas de responsabilidad ilimitada o parcialmente limitada (Einzelkaufleute, OHG, KG) están obligadas a presentar los siguientes documentos contables:

- un balance (Bilanz) adaptado al formato diseñado por la 4ª directiva europea de 1978, trasladada a continuación al Derecho alemán;

- una cuenta de resultados (Gewinnund Verlustrechnung).

Las sociedades de responsabilidad limitada (Gmbh et AG) deben añadir a los dos documentos mencionados anteriormente:

- un anexo (Anhang) ;

- un informe de gestión (Lagebericht).

El cuadro de flujos financieros y el de flujos de tesorería no son obligatorios (excepto para las empresas que cotizan en bolsa).

Obligaciones de publicación

La obligación de publicar las cuentas depende de la forma jurídica que tenga la empresa: pequeña, mediana o grande (definida por el total del balance, el montante neto del volumen de negocios y la cantidad de empleados).

Las empresas con responsabilidad limitada (Gmbh y AG), con la excepción de las pequeñas empresas y los grupos de empresas, deben publicar sus cuentas anuales (así como el informe de gestión) para que un auditor externo las controle. Por el contrario, las sociedades con responsabilidad ilimitada (excepto KGaA) no tienen obligación de publicar las cuentas ni de hacer que un auditor las controle.

La profesión de contable

Los contables

Los servicios relacionados con la contabilidad (mantenimiento de registros contables, contabilidad, control de gestión, pago de nóminas) y los servicios relacionados pueden ser desempeñados por empresas especializadas o individuos asociados a alguna de las siguientes profesiones (reguladas por ley): expertos contables, gestores contables, contables independientes, contables comerciales, etc. Para poder ejercer alguna de estas profesiones se necesita una licencia empresarial en vigor.  El tipo de licencia determina el el tipo de servicios que el profesional está autorizado a ofrecer.

Entidades profesionales de contabilidad

WPK - Wirtschaftsprüferkammer, Colegio de Comisarios de Cuentas.

IDW - Institut der Wirtschaftsprüfer, Instituto de Expertos Contables

Miembro de la IFAC (International Federation of Accountants)

Alemania forma parte de la Federación Internacional de Contables (IFAC).

Miembro de otras federaciones de contables

Miembro de la Federación de expertos contables europeos.

Organismos de auditoría

La preparación de las cuentas anuales debe realizarse en el plazo de tres meses después del cierre del ejercicio en el caso de las medias y grandes empresas y en menos de seis meses para las pequeñas sociedades.

Puede ponerse en contacto con un auditor externo: Price Waterhouse Coopers ; Ernst & Young (en alemán); KPMG (en anglais) (en inglés) ; Deloitte & Touche (en inglés)

Impuestos al consumo

Naturaleza del impuesto

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), llamado Umsatzsteuer (USt)

Tasa estándar

19%

Tasa reducida

Se aplica una tasa reducida del 7% a alimentos, transporte público, libros y revistas y otros productos.

Se aplica una tasa del 0% a las exportaciones.

Los exentos de impuesto

Están exentas del IVA las transacciones que incluyen transacciones y servicios financieros, los servicios médicos y educativos, así como las transacciones cubiertas por el impuesto sobre la propiedad.

Modos de cálculo y declaración

El IVA se calcula sobre el precio de venta. Para obtener el reembolso del IVA, la empresa debe contar con un número de identificación fiscal.

Otros impuestos al consumo

Los gastos de las empresas también se hallan sujetos al IVA (Vorsteuerabzug), a un tipo del 19%. Para más información, consulte la Agencia alemana de promoción de la inversión.

Impuesto sobre la renta de las personas

Distinción entre residente y no residente

Los residentes alemanes han de tributar sobre todos sus ingresos. Los no residentes tributan únicamente sobre los ingresos con origen en Alemania.

Tasa estándar

Impuesto sobre la renta de las personas

Tipo progresivo del 14 al 45%.

De 0 hasta 8.004 EUR

0%

De 8.005 EUR hasta 52.881 EUR

14%

De 52.881 hasta a 250.730 EUR

42%

Más de 250.730 EUR

45%

Contribución de solidaridad (recargo que se adjunta a la cantidad resultante)

5,5% del monto del impuesto sobre la renta.

Impuesto sobre la Iglesia (Baviera y Baden-Württemberg)

9%

 

Deducciones y créditos de impuestos

Son deducibles las bonificaciones por seguro, los gastos educativos y formativos, los gastos de jubilación, las pensiones alimenticias, los donativos y los gastos relacionados con la discapacidad.

Regímenes especiales para los expatriados

Alemania ha firmado acuerdos para evitar la doble tributación con múltiples países. Para más información, consulte la web del Ministerio de Finanzas (en alemán).

Impuesto sobre el patrimonio

No hay impuesto sobre las plusvalías.

Convenios para evitar la doble imposición

Países con los cuales se ha firmado una convención para evitar la doble imposición

Centro para Información Legal de Alemania (CGerLI), Ver la lista de convenios fiscales para evitar la doble imposición firmados por Alemania.

Impuestos retenidos

Dividendos: 25%, Intereses: 0%, Regalías: 15%/30%

Acuerdos bilaterales

Convenio Hispano-Alemán para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de Impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio. El nuevo Convenio de Doble Imposición hispano-alemán entró en vigor el 18 de octubre de 2012. Consulte el tratado (en castellano).

Fuentes de información fiscal

Autoridades fiscales

Oficina de impuestos, Sitio web de la Oficina de impuestos

Oficina Federal de Hacienda, Sitio web de la Oficina Federal de Hacienda

Bundesministerium der Finanzen, Sitio web del Ministerio federal de Hacienda

Otras fuentes útiles

Portal de información tributaria de la Autoridad Fiscal Alemana

Las guías

Guía Deloitte (en inglés)

Guía Price Waterhouse Coopers (en inglés)

Más información en la página "Service Providers in Germany" de Globaltrade.net, the Directory for International Trade Service Providers.

Más información en la página "Taxes and Accounting in Germany" de Globaltrade.net, the Directory for International Trade Service Providers.

 

 

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